Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma

KARACAER, Semra; ÖZEK, Pelin

Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma

Semra KARACAER, (Hacettepe Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Ankara, Türkiye)

Pelin ÖZEK (Gaziosmanpaşa Üniversitesi, İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Tokat, Türkiye)

Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi)

3 1

Yıl: 2010 Cilt: 0 Sayı: 48 Sayfa Aralığı: 60 - 74 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022

Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma

Öz:

Bu çalışmada, İMKB Ulusal Tüm Endeksine kayıtlı şirketler üzerinde 2005-2008 yıllarına ait 645 gözlem analiz edilerek, kar yönetimi ile denetim firmasının büyüklüğü arasındaki ilişki araştırılmıştır. Kar yönetiminin isteğe bağlı tahakkuklar aracılığıyla ölçüldüğü analiz sonuçları, denetim firmasının büyüklüğü ile kar yönetimi arasında negatif ve istatistiksel olarak anlamlı bir ilişki bulunduğunu göstermiştir. Diğer bir ifadeyle, ilk dört büyük denetim firmasının kar yönetimi davranışını kısıtladığı belirlenmiştir. Analize dahil edilen diğer denetim değişkenleri olan denetçi görüşü ve denetim zorluğu ile kar yönetimi arasında tüm örneklem için anlamlı ilişkiler bulunamamış; buna karşın ilk dört denetim firmasının denetlediği şirketlerde denetim zorluğunun, ilk dört dışındaki denetim firmalarının denetlediği şirketlerde ise denetim görüşünün açıklama ya da şart içermesinin isteğe bağlı tahakkuklar ile pozitif ilişkili oldukları belirlenmiştir. Çalışmada ayrıca, firma performansı, firma büyüklüğü, firmanın borçlanma düzeyi ve kar değişimi ile ilgili değişkenlerin isteğe bağlı tahakkuklar ile ilişkili olduğu ortaya konulmuştur.

Anahtar Kelime:

Konular: İş İşletme Çevre Bilimleri İktisat İşletme Finans

The relationship between the audit firm and earnings management?: An empirical study in Istanbul Stock exchange

Öz:

This study investigates the relationship between the earnings management and auditor size using 645 observations from the companies listed in the Istanbul Stock Exchange National All Index between 2005-2008. Discretionary accruals are used to measure the earnings management. According to the results, there is a negative and statistically significant relationship between the discretionary accruals and auditor size. This result suggests that the big four auditors constrain the earnings management in Turkey. The other audit related variables, namely audit opinion and audit difficulty, are not found to be associated with the earnings management for the whole sample. However, there is a positive relationship between the discretionary accruals and the audit difficulty for the subsample of big four auditors, and the audit qualification for the subsample of non-big four auditors. Additionally, firm performance, firm size, leverage and income change are associated with the earnings management.

Anahtar Kelime:

Konular: İş İşletme Çevre Bilimleri İktisat İşletme Finans

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık

Abbott L.J., S. Parker ve G.F. Peters (2006), "Earnings Management, Litigation Risk, and Asymmetric Audit Fee Responses", Auditing: A Journal of Practice & Theory, 25(1): 85-98.
Bannister, J.W. ve D.N. Wiest (2001), "Earnings Management and Auditor Conservatism: Effects of SEC Enforcement Actions", Managerial Finance, 27(12): 57-71.
Bartov,E„ F.A. Gul ve J.S.L. Tsui (2001), "Discretionary-Accruals Models . and Audit Qualifications", Journal of Accounting and Economics, 30(2001): 421-452.
Bauwhede, H.V., M. Willekens ve A. Gaeremynck (2003), "Audit Firm Size, Public Ownership, and Firms' Discretionary Accruals Management", The International Journal of Accounting, 38(2003): 1-22.
Beneish, M.D. (2001), "Earnings Management: A Perspective", Managerial Finance, 27(12): 3-17.
Burgstahler, D. ve I. Dichev (1997), "Earnings Management to Avoid Earnings Decreases and Losses, Journal of Accounting and Economics, 24(1997): 99 126.
Butler, M., A.J. Leone ve M. Willenborg (2004), "An Empirical Analysis of Auditor Reporting and Its Association with Abnormal Accruals", Journal of Accounting and Economics, 37(2004): 139-165.
Caramanis, C. ve C. Lennox (2008), "Audit Effort and Earnings Management", Journal of Accounting and Economics, 45(2008): 116-138.
Chen, K.Y., K.-L. Lin ve J. Zhou (2005), "Audit Quality and Earnings Management for Taiwan IPO Firms", Managerial Auditing Journal, 20(1): 86-104.
Chia, Y.M., I. Lapsley ve H.-W. Lee (2007), "Choice of Auditors and Earnings Management During the Asian Financial Crisis", Managerial Auditing Journal, 22(2): 177-196.
Dechow, P.M., R.G. Sloan ve A.P. Sweeney (1995), "Detecting Earnings Management", The Accounting Review, 70(2): 193-225.
Francis, J.R., E.L. Maydew ve H.C. Sparks (1999), "The Role of Big 6 Auditors in the Credible Reporting of Accruals", Auditing: A Journal of Practice & Theory, 18(2): 17-34.
Jeong, S.W. ve J. Rho (2004), "Big Six Auditors and Audit Quality: the Korean Evidence", The International Journal of Accounting, 39(2004): 175-196.
Johl, S., C.A. Jubb ve K.A. Houghton (2007), "Earnings Management and the Audit Opinion: Evidence From Malaysia", Managerial Auditing Journal, 22(7): 688-715.
Jones, J.J. (1991), "Earnings Management During Import Relief Investigations", Journal of Accounting Research, 29( 2): 193-228.
Herbohn, K. ve V. Ragunathan (2008), "Auditor Reporting and Earnings Management: Some Additional Evidence", Accounting and Finance, 48(2008): 575-601.
Houghton, K.A. ve C.A. Jubb (1999), "The Cost of Audit Qualifications: The Role of Non-Audit Services", Journal of International Accounting, Auditing & Taxation, 8(2): 215-240.
Hribar, P. ve D.W. Collins (2002), "Errors in Estimating Accruals: Implications for Empirical Research", Journal of Accounting Research, 40(1): 105-134.
Hunt, A.K. ve A. Lulseged (2007), "Client Importance and Non-Big 5 Auditors' Reporting Decisions", Journal of Accounting and Public Policy, 26(2007): 212-248.
Kothari, S.P., A.J. Leone ve C.E. Wasley (2005), "Performance Matched Discretionary Accrual Measures", Journal of Accounting and Economics, 39(2005): 163-197.
Küçüksözen, C. (2004), "Finansal Bilgi Mani-pülasyonu: Nedenleri, Yöntemleri, Amaçlan, Teknikleri, Sonuçları ve İMKB Şirketleri Üzerine Ampirik Bir Çalışma", yayınlanmamış doktora tezi, Ankara.
Lai, K.-W. (2009), "Does audit quality matter more for firms with high investment opportunities?", Journal of Accounting and Public Policy, 28(2009): 33-50.
Lennox, C.S. (1999), "Audit Quality and Auditor Size: An Evaluation of Reputation and Deep Pockets Hypotheses", Journal of Business Finance & Accounting, 26(7)&(8): 779-805.
Liu, Q. ve Z. Lu (2007), "Corporate Governance and Earnings Management in the Chinese Listed Companies: A Tunneling Perspective", Journal of Corporate Finance, 13(2007): 881-906.
Noronha, C., Y. Zeng ve G. Vinten (2008), "Earnings Management in China: An Exploratory Study", Managerial Auditing Journal, 23(4): 367-385.
Watts, R.L. and J.L. Zimmerman (1990), "Positive Accounting Theory: A Ten Year Perspective", The Accounting Review, 65(1): 131-156.

APA	KARACAER S, ÖZEK P (2010). Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. , 60 - 74.
Chicago	KARACAER Semra,ÖZEK Pelin Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. (2010): 60 - 74.
MLA	KARACAER Semra,ÖZEK Pelin Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. , 2010, ss.60 - 74.
AMA	KARACAER S,ÖZEK P Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. . 2010; 60 - 74.
Vancouver	KARACAER S,ÖZEK P Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. . 2010; 60 - 74.
IEEE	KARACAER S,ÖZEK P "Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma." , ss.60 - 74, 2010.
ISNAD	KARACAER, Semra - ÖZEK, Pelin. "Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma". (2010), 60-74.

APA	KARACAER S, ÖZEK P (2010). Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi), 0(48), 60 - 74.
Chicago	KARACAER Semra,ÖZEK Pelin Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi) 0, no.48 (2010): 60 - 74.
MLA	KARACAER Semra,ÖZEK Pelin Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi), vol.0, no.48, 2010, ss.60 - 74.
AMA	KARACAER S,ÖZEK P Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi). 2010; 0(48): 60 - 74.
Vancouver	KARACAER S,ÖZEK P Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi). 2010; 0(48): 60 - 74.
IEEE	KARACAER S,ÖZEK P "Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma." Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi), 0, ss.60 - 74, 2010.
ISNAD	KARACAER, Semra - ÖZEK, Pelin. "Denetim firmasının büyüklüğü ve kâr yönetimi ilişkisi: İMKB şirketleri üzerinde ampirik bir araştırma". Muhasebe ve Finansman Dergisi (. e-Muhasebe ve Finansman Dergisi) 48 (2010), 60-74.