Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi
Yıl: 2023 Cilt: 46 Sayı: 415 Sayfa Aralığı: 56 - 68 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 31-05-2023
Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi
Öz: Faal tabip, diş tabibi ve tıpta uzmanlık mevzuatına göre uzman olanların tıbbi kötü uygulama mali sorumluluk sigortası yaptırması zorunludur. Bağımlı çalışanların sigorta primlerinin yarısı işverenleri tarafından üstlenilmektedir. Özel sağlık kurumlarının üstlendikleri sigorta primi işveren hissesinin ticari kazançlar bakımından gider niteliğine ilişkin yasa düzeyinde belirleme bulunmamaktadır. Vergi idaresi, işverenler tarafından kanuni zorunluluk altında yapılan bu ödemelerin genel gider olduğunu değerlendirmektedir. Sigorta primlerinin gider niteliği, sigortanın yokluğunda karşılaşılan zararın gider niteliğine bağımlıdır. Çalışanın kusurundan kaynaklanan zararlara ilişkin tazminat taleplerine veya bunların çalışana rücu edilmesine karşı yaptırılan mesleki sorumluluk sigortası primlerinin indirilecek gider niteliğinin tartışmaya açılması gerekmektedir. İşveren tarafından üstlenilen sigorta prim hissesinin çalışana sağlanmış maddi bir menfaat olarak değerlendirilmesi ihtimal dâhilindedir. Böyle bir değerlendirme ücret vergilemesini gerektirmektedir. Bununla birlikte tıbbi kötü uygulama mali sorumluluk sigortası primleri ücretin safi tutarı belirlenirken indirilecek unsurlar arasında sayılmamaktadır. Yasal düzenleme ile tıbbı kötü uygulama mali sorumluluk sigortası primlerinin ücretin safi tutarı belirlenirken indirilecek unsurlar arasına alınması, hem işveren prim hissesi nedeniyle ücret vergilemesi ihtimalini ortadan kaldıracak hem de sağlık çalışanlarının ödediği sigorta priminin yükünü hafifletecektir.
Anahtar Kelime: INVESTIGATION OF COMPULSORY MEDICAL MALPRACTICE INSURANCE PREMIUMS OF EMPLOYEES IN REGARDS OF INCOME AND CORPORATE TAX
Öz: It is mandatory for practicing physicians, dentists and medical professionals to have medical malpractice liability insurance. Half of the employees’ insurance premiums are borne by their employers. There is no legal regulation that the employer’s share of insurance premium is a deductible expense in terms of commercial gains. The tax administration considers these payments made by employers under legal obligation to be overhead. The expense nature of insurance premiums is dependent on the expense nature of the loss incurred in the absence of insurance. The deductible nature of the professional liability insurance premiums made against claims for damages arising from the fault of the employee should be discussed. It is possible that the insurance premium share undertaken by the employer can be considered as a benefit provided to the employee and such an assessment entails wage taxation. However, medical malpractice liability insurance premiums are not deductible from the tax base. Considering medical malpractice liability insurance premiums to be deductible from the tax base with legal regulation will solve taxation problems and reduce the burden of employees.
Anahtar Kelime: Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik
- Akdeniz, Gıyas, Gelir Vergisi, İstanbul: Hamle Matbaası, 1965.
- Arslanpınar, Tuğçe, ‘Avukatın Mesleki Sorumluluk Sigortası’, Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, S. 62.
- Beyanname Düzenleme Kılavuzu, C. 1, İstanbul: Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayını, 2020. Bulutoğlu, Kenan, Türk Vergi Sistemi, İstanbul: Fakülteler Matbaası, 1976.
- Can, Mertol, Mesleki Sorumluluk Sigortası, Ankara: TÜRMOB Yayını, 2008.
- Çakmak, Şefik, Gelir ve Kurumlar Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi, Ankara: ASMMMO Yayını, 2010.
- Demirci, Azmi, ‘Serbest Meslek Kazancının Belirlenmesinde Giderler’, Vergi Dünyası Dergisi, S. 235.
- Erdem, Tahir, ‘Mesleki Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gider Boyutu’, Vergi Sorunları Dergisi. S. 293.
- Erdem, Tahir, “Tıp Mensupları Zorunlu Mesleki Sorumluluk Sigortası Primlerinin İndirimi Konusundaki Çelişki”, Legal Mali Hukuk Dergisi, S. 89.
- Kara, Hacı, ‘Yargıtay ve Hakem Kararlarına Göre Hekimin Zorunlu Mali Sorumluluk Sigortası’, TBB Dergisi, S. 152.
- Kaya, Ahsen ve Çelik, Cemil, ‘Zorunlu Mesleki Sorumluluk Sigortası’, (Ed. E. Ö. Aktaş ve A. Kaya) Tıpta Uzmanlık Eğitimi ve Uzmanlık Öğrencilerinin Hak ve Sorumlulukları (içinde) Türkiye Klinikleri, 2021.
- Kaya, Ufuk “Türkiye’de Bireysel Emeklilik Sisteminin Vergilendirme Sürecinin İncelenmesi”, Legal Mali Hukuk Dergisi, S. 171.
- Keskin, Kemal Serkan, ‘Zarar, Ziyan ve Tazminat Giderleri’, Vergi Raporu Dergisi, S. 116.
- Maç, Mehmet, Kurumlar Vergisi Kanunu, İstanbul: Denet Yayıncılık, 1996.
- Özbalcı, Yılmaz, Gelir Vergisi Kanunun Yorum ve Açıklamaları, Ankara: Oluş Yayıncılık, 2002.
- Özkıdık, Didem, ‘Hekimin Mesleki Sorumluluk Sigortası’, Ankara Barosu Dergisi, S. 4.
- Popkin, William D., ‘ Taxing Personal Insurance: The Case of Audit Insurance’, Virginia Tax Review , C. 4, S. 2.
- Recep Bıyık ve Aydın Kıratlı, Giderler ve İndirimler, İstanbul: PWC Yayını, 2011.
- Roddis, Richard S.L. ve Stewart, Richard E., ‘The Insurance of Medical Losses’, Duke Law Journal, C. 1975, S. 6.
- Sevim, Şerafettin ve Dalkılıç, Nilüfer, ‘Serbest Muhasebeci, Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavir Mesleki Sorumluluk Sigortaları: Türkiye’deki Gelişmeler ve Geleceği’, Mali Çözüm, S. 98.
- Şenyüz, Doğan, Türk Vergi Sistemi, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık, 2005.
- Topçu, Namık Kemal ve Topçu, Kader Melis, ‘Gayrisafi asılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı’, Vergi Sorunları Dergisi, S. 398.
- Turanlı, Hüsnü, ‘Türk Sigorta Hukukunda Tıbbi Kötü Uygulamaya İlişkin Zorunlu Mali Sorumluluk Sigortası’, LEGES İzmir Üniversitesi Sağlık Hukuku Dergisi, S. 5.
- Vickrey, William, ‘Insurance Under The Federal Income Tax’, The Yale Law Journal C. 52, S. 3.
- Yeğen, Baki, ‘Türk Vergi Sisteminde Tazminatlar’, Legal Mali Hukuk Dergisi, S. 180.
- Yıldırım, İsmail, ‘Tıbbi Malpraktis ve Hekim Mesleki Sorumluluk Sigortası’ Acıbadem Üniversitesi Sağlık Bilimleri Dergisi, C. 6, S. 3.
- Yılmaz, Kazım, Ücretlerin Vergilendirilmesi, Ankara: Ce-Ka Yayınları, 2005.
| APA | Kaya U (2023). Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. , 56 - 68. |
| Chicago | Kaya Ufuk Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. (2023): 56 - 68. |
| MLA | Kaya Ufuk Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. , 2023, ss.56 - 68. |
| AMA | Kaya U Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. . 2023; 56 - 68. |
| Vancouver | Kaya U Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. . 2023; 56 - 68. |
| IEEE | Kaya U "Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi." , ss.56 - 68, 2023. |
| ISNAD | Kaya, Ufuk. "Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi". (2023), 56-68. |
| APA | Kaya U (2023). Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. Vergi Sorunları Dergisi, 46(415), 56 - 68. |
| Chicago | Kaya Ufuk Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. Vergi Sorunları Dergisi 46, no.415 (2023): 56 - 68. |
| MLA | Kaya Ufuk Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. Vergi Sorunları Dergisi, vol.46, no.415, 2023, ss.56 - 68. |
| AMA | Kaya U Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. Vergi Sorunları Dergisi. 2023; 46(415): 56 - 68. |
| Vancouver | Kaya U Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi. Vergi Sorunları Dergisi. 2023; 46(415): 56 - 68. |
| IEEE | Kaya U "Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi." Vergi Sorunları Dergisi, 46, ss.56 - 68, 2023. |
| ISNAD | Kaya, Ufuk. "Bağımlı Çalışanların Zorunlu Tıbbi Kötü Uygulama Mali Sorumluluk Sigortası Primlerinin Gelir ve Kurumlar Vergisi Bakımından İncelenmesi". Vergi Sorunları Dergisi 46/415 (2023), 56-68. |
