Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar
Yıl: 2015 Cilt: 38 Sayı: 324 Sayfa Aralığı: 49 - 64 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022
Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar
Öz: Modern anlamda 18. yüzyılda İsveçte doğduğu genel kabul görülen Ombudsmanlık müessesesi, günümüzde farklı isimlerle dünyanın birçokülkesinde faaliyet göstermektedir. Ombudsman;idarenin tüm işlem, eylem ve faaliyetlerini denetleyerek birey ile devlet arasındaki sorunların dostane bir şekilde çözülmesine yardımcı olmaktadır.Böylece idarelerin hizmet kalitesinin artmasına,vatandaş ile devlet arasındaki ilişkinin gelişmesine, demokrasi ve hukuk devleti anlayışının yerleşmesine önemli katkılar sağlamaktadır. Bu bağlamda vergileme işleminin de bir idari işlem olması veuzmanlık isteyen teknik bir konu olması sebebiylebazı ülkelerde ayrı bir Vergi Ombudsmanlığı oluşturulmuştur. Vergi Ombudsmanı; vergi uyuşmazlıklarının çözülmesine, mükelleflere danışmanlıkhizmeti sunulmasına ve mükellef haklarının korunmasına destek vermektedir. Ayrıca vergi sorunları ile ilgili görüş bildirerek ve tavsiyelerdebulunarak vergi sisteminin de gelişmesine katkısağlamaktadır. Böylece Gelir (Vergi) İdareleriningeliştirilmesine ve mükellef odaklı bir yapıya kavuşturulmasına yardımcı olmaktadır.
Anahtar Kelime: Konular:
TAX OMBUDSMAN: FUNCTIONS, PRACTISES IN DIFFERENT COUNTRIES and INFERENCES FOR TUR- KEY
Öz: As it is commonly accepted that it was emerged in the 18th century Sweden in its modernconcept, Ombudsman Institution is currently active in many countries under different names.Ombudsman helps solving problems betweenindividuals and state in amicable ways by meansof supervising all transactions, actions and operations of the state. Thus, makes significant contributions in terms of increasing service quality ofthe institutions, improving individual-state relations and settling the idea of democracy and stateof law. In this context, as the taxing process is anadministrative act and a technical issue which needs expertise, Tax Ombudsman Institutions wereestablished in some countries. Tax Ombudsmanprovides assistance in solving taxation disputes,providing consultancy services to taxpayers andprotecting taxpayers rights. Besides, tax ombudsman helps the improvement of the tax legislationand taxation system by means of expressing opinions and giving advises about taxation problems;therefore takes part in assistance of improvingRevenue (Taxation) Institutions and transformingthem into more taxpayer oriented institutions.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Diğer Erişim Türü: Bibliyografik
- Adams, John Clarke, In Quest of the Ombuds- man in the Mediterranean Area, American Aca- demy of Political and Social Science, Volume 377, Issue 1, May 1968.
- Addink, Henk, The Ombudsman As The Fo- urth Power On The Foundations Of Ombudsman Law From a Comparative Perspective, içinde J udicial Lawmaking and Administrative Law, eds. Frits Stroink Eveline van der Linden, Ius Commu- ne: European and Comparative Law Series, Vol. 52, Antwerpen, Temmuz 2005.
- Adjudicators Office, 2014 Annual Report, Tem- muz 2014, http://www.adjudicatorsoffice.gov.uk/ pdf/report2014.pdf (Erişim Tarihi: 02.05.2015).
- Aima, Kristiina, A European Tax Ombuds- man? içinde Legal Remedies in European Tax Law, ed. Pasquale Pistone, IBFD, Amsterdam, 2009.
- Asian Development Bank, Strengthening the Ombudsman Institution in Asia (Improving Acco- untability in Public Service Delivery Through the Ombudsman), Philippines, 2011.
- Ateş, Kamil, Amerika Birleşik Devletlerinde Mükellef Haklarını Savunma Birimi, Vergi Dünya- sı, Sayı 278, Ekim 2004.
- Baker, Philip, Taxpayers Charter and a Tax- payers Charter for Europe, içinde Protection of Taxpayers Rights European, International and Domestic Tax Law Perspective, eds. Wlodzimiers NykielMalgorzata Sek, Oficyna Wolters Kluwer Business, Warszawa, 2009.
- Baylan, Ömer, Vatandaşın Devlet Yönetimi Hakkındaki Şikayetleri ve Türkiye için İsveç Om- budsman Formülü, T.C., İçişleri Bakanlığı Tetkik Kurulu Başkanlığı Yayınları, No: 12, Ankara, 1978.
- Bentley, Duncan, Taxpayers Rights: Defini- tions and Development içinde Taxation: Critical Perspectives on the World Economy, ed. Simon James, 2. Cilt, London, 2002.
- Blumenthal, Marsha - Joel Slemrod, The Compliance Cost of the U.S. Induvudual Income Tax System: A Second Look After Tax Reform, National Tax Journal, Vol. 45, No 2, J une 1992.
- Büyükbaykal, Güven Necati, Basın Alanında Ombudsman Uygulaması, İstanbul Üniversitesi İletişim Fakültesi Dergisi, Sayı:19, 2004.
- Cadeddu, Simone, The Proceedings of the European Ombudsman, Law and Contemporary Problems, Vol.68, No.1, Winter 2004.
- Canadas Taxpayers Ombudsman, Upholding Your Service Right, Kanada, 5th Anniversary 2008 to 2013.
- Diamandouros, P. Nikiforos, The Institution Of The Ombudsman As An Extra-J udicial Mecha- nism For Resolving Disputes In The Context Of The Evolving European Legal Order, Speech by the European Ombudsman, at a symposium on Gre- ece in the European Community Of Law, Athens, 14 April 2006, http://www.ombudsman.europa. eu/speeches/en/2006-04-14.htm (Erişim Tarihi: 08.08.2015).
- Garante del Contribuente, http://lombardia. agenziaentrate.it/?id=20040406133425542 (Erişim Tarihi: 13.02.2015). Garner, Bryan A., (Editor in Chief), Blacks Law Dictionary, 8. Edition, Thomson West, USA, 2004.
- Gellhorn, Walter, The Swedish J ustitieom- budsman, The Yale Law Journal, Vol. 75, No. 1, November 1965.
- Gerçek, Adnan, Çağdaş Eğilimler Çerçevesin- de Türkiyede Vergi İdaresinin Modernizasyonuna Yönelik Çalışmaların Değerlendirilmesi, İş, Güç, Endüstri İlişkileri ve İnsan Kaynakları Dergisi, Cilt 5, Sayı 2, No 146, 2003, http://isguc.org/?p=artic le&id=146&cilt=5&sayi=2&yil=2003 (Erişim Tarihi: 10.08.2015).
- Gordon, Richard K., Law of Tax Administrati- on and Procedure, Tax Law Design and Drafting, Vol. 1, ed. Viktor Thuronyi, International Money Fund Publication Services, Washington D.C., 1996.
- Gottehrer, Dean M. Michael Hostina, The Classical Ombudsman Model, içinde Righting Wrongs: The Ombudsman in Six Continents, ed. Roy Gregory - Philip James Giddings, IOS Press, Netherlands, 2000.
- Gökçe, Ali Fuat Çağdaş Kamu Yönetiminde Kamu Denetçiliği (Ombudsmanlık) ve Türkiye İçin Askeri Ombudsmanlık Önerisi, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Der- gisi, C.17, S.2, 2012.
- Gregory, Roy - Philip James Giddings, The Ombudsman Institution: Growthand Develop- ment, içinde Righting Wrongs: The Ombudsman in Six Continents, ed. Roy Gregory - Philip James Giddings, IOS Press, Netherlands, 2000.
- Hajdari, Enika, Ombudsman- Historical Vi- ews, European Scientific Journal, Special Edition, Vol.1, February 2014.
- Hill, Larry B., Institutionalization, The Om- budsman and Bureaucracy, The American Po- litical Science Review, Vol. 68, No 3, September 1974.
- International Ombuds Association, http:// www.ombudsassociation.org/resources/frequ- ently-asked-questions (Erişim Tarihi: 09.08.2015).
- Karyağdı, Nazmi, Amerika Birleşik Devletleri Gelir İdaresinde Vergi İncelemesi, Maliye Bakan- lığı, Strateji Geliştirme Başkanlığı Yayını, Yayın No:2006/371, Ankara, Kasım 2006. Moore, Victor, Some Reflections on the Role of the Ombudsman, International Institute of Ad- ministrative Science, Copenhagen, 1991.
- Moss, Philip, Towards Community Ownership of the Tax System: The Taxation Ombudsmans Perspective, eJournal of Tax Research, Vol. 2, No 2, 2004.
- Office Of The Tax Ombud, http://www.ta- xombud.gov.za/how-to-get-further-help.html (Erişim Tarihi: 03.03.2015).
- Perillo, Ezio, The Process of Drafting the Euro- pean Ombudsmans Statute, içinde The Europe- an Ombudsman: Origins, Establishment, Evolution (Office for Official Publications of the European Communities), Belçika, 2005.
- Sawer, Geofferey, Ombudsmen, Melbourne University Press, Victoria, 1968. Seneviratne, Mary, Ombudsmen: Public Servi- ces and Administrative J ustice, Cambridge Univer- sity Press, Scotland, 2002.
- Serrano, Fernando The Taxpayers Rights and the Role of the Tax Ombudsman: An Analysis From A Spanish And Comparative Law Perspecti- ve, Intertax, Volume 35, Issue 5, 2007.
- Serrano, Fernando, The Role of The Tax Om- budsman in Taxpayer Protection, içinde Protec- tion of Taxpayers Rights European, International and Domestic Tax Law Perspective, eds. Wlod- zimiers NykielMalgorzata Sek, Oficyna Wolters Kluwer Business, Warszawa, 2009.
- Sezen, Seriye, Ombudsman: Türkiye İçin Nasıl Bir Çözüm? Amme İdaresi Dergisi, Cilt: 34, Sayı:4, Aralık 2001.
- Stewart, William J . - Robert Burgess, Collins Dictionary of Law, Harper Collins Publishers, Glas- gow, 1996.
- Tanör, Bülent, Türkiyede Demokratikleşme Perspektifleri, TÜSİAD Yayınları, Yayın No:. T/97 207, Ankara, Ocak 1997.
- Tax Administration Act, 2011, Chapter 2, Part F, Mandate of Tax Ombud, Section 16.
- Tax Administration Act, 2011, Chapter 2, Part F, Reports by Tax Ombud, Section 19.
- Taxpayer Advocate Service, Taxpayer Ad- vocacy Panel (TAP), http://www.irs.gov/Advocate/Taxpayer-Advocacy-Panel (Erişim Tarihi: 08.08.2014).
- Thurony, Victor, Tax Law Design and Drafting, International Monetary Fund, Washington,1996.
- Tutal, Erhan, Dünyada ve Türkiyede Ombuds- manlık, Adalet Yayınevi, Ankara, 2014.
- Yılmaz, Ejder, Hukuk Sözlüğü, Genişletilmiş 8. Baskı, Yetkin Yayınları, Ankara, 2004.
- Ziegenfuss, James T. Patricia ORourke, The Ombudsman Handbook: Designing and Managing an Effective Problem-Solving Program, McFarland Company, Shutterstock, 2011.
| APA | Gerçek A, ÖZCAN O (2015). Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. , 49 - 64. |
| Chicago | Gerçek Adnan,ÖZCAN Onur Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. (2015): 49 - 64. |
| MLA | Gerçek Adnan,ÖZCAN Onur Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. , 2015, ss.49 - 64. |
| AMA | Gerçek A,ÖZCAN O Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. . 2015; 49 - 64. |
| Vancouver | Gerçek A,ÖZCAN O Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. . 2015; 49 - 64. |
| IEEE | Gerçek A,ÖZCAN O "Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar." , ss.49 - 64, 2015. |
| ISNAD | Gerçek, Adnan - ÖZCAN, Onur. "Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar". (2015), 49-64. |
| APA | Gerçek A, ÖZCAN O (2015). Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi, 38(324), 49 - 64. |
| Chicago | Gerçek Adnan,ÖZCAN Onur Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi 38, no.324 (2015): 49 - 64. |
| MLA | Gerçek Adnan,ÖZCAN Onur Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi, vol.38, no.324, 2015, ss.49 - 64. |
| AMA | Gerçek A,ÖZCAN O Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi. 2015; 38(324): 49 - 64. |
| Vancouver | Gerçek A,ÖZCAN O Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar. Vergi Sorunları Dergisi. 2015; 38(324): 49 - 64. |
| IEEE | Gerçek A,ÖZCAN O "Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar." Vergi Sorunları Dergisi, 38, ss.49 - 64, 2015. |
| ISNAD | Gerçek, Adnan - ÖZCAN, Onur. "Vergi Ombudsmanı: Fonksiyonları, Değişik Ülke Uygulamaları ve Türkiye İçin Çıkarımlar". Vergi Sorunları Dergisi 38/324 (2015), 49-64. |
