İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması

Alper KARAVARDAR (Giresun Üniversitesi, Giresun, Türkiye)
İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi
0 0
Yıl: 2014 Cilt: 43 Sayı: 1 Sayfa Aralığı: 173 - 187 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 29-07-2022

İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması

Öz:
Bu   çalışma   iç   denetim   fonksiyonun,   dış   denetçiler   tarafından   nasıl   değerlendirilmesi  gerektiğini   araştırmak   amacına   yöneliktir.   İşletmelerde   yerleşik   iç   denetim   fonksiyonun  bağımsız   dış   denetçiler   tarafından   değerlendirilerek   kontrol   riskinin   tespiti   denetim  sürecinin   önemli   parçasını   oluşturmaktadır.   İç   denetim   fonksiyonun   bir   bütün   olarak  değerlendirilmesi   dış   denetçinin   yapacağı   çalışmanın   süresini   ve   kapsamını   doğrudan  etkiler   niteliktedir.   Bu   çalışmada   öncelikli   olarak   bu   konuda   yapılmış   A.B.D.'deki  düzenlemeler   incelenecektir.  Çalışmanın  ikinci  bölümünde  iç  denetim  fonksiyonu  riskinin  tespitine   ilişkin   denetim   yazınında   yer   alan   çalışmalar   değerlendirilecektir.   Üçüncü  bölümde   bu   alanda   öne   çıkan   bir   uygulama   olan   Demspter-Shafer teorisi kanaat fonksiyonlarının   matematiksel   yapısı   kısaca   gösterilecektir.   Dördüncü   bölümde   kanaat  fonksiyonları   çerçevesinde,   bir   iç   denetim   fonksiyonu   değerleme   modeli   yapısal   olarak  açıklanacaktır.   Beşinci   bölümde   Türkiye'de   yerleşik   bir   firmanın   iç   denetim  departmanının,   bu   model   vasıtasıyla   dış   denetçi   tarafından   incelenmesine   yönelik   örnek  bir   uygulama   yapılacaktır.   Son   bölümde   ise   uygulamaya   yönelik   değerlendirmeler  yapılarak,  bu  analitik  model  ile  ilgili  tartışma  başlıkları  incelenecektir.
Anahtar Kelime:

Internal audit function evaluation by external auditors: An application in belief functions approach in Turkey

Öz:
Purpose of this study is to investigate, how the internal audit function should be evaluated by external auditors. Internal audit function evaluation by external auditors is an important part of the audit process which is the determination of control risk. Evaluation of the internal audit function as a whole will directly affect the external auditors'   study's   scopes   and   durations.   In   this   first   part   of   the   study,   the   U.S.A.  researchs and regulations were examined.In the second part of the study, studies in the auditing literature which are related to evaluation techniques of the internal audit function risk wereexamined.In the third chapter of the study, Dempster-Shafer theory belief   functions'   mathematical   structure   was   represented   briefly.In   the   framework   of  belief functions, an internal audit function evaluation method will be explained structurallyin the fourth chapter of the study. In the fifth section of the study, an experimental application of this model on the internal audit department of a company which located in Turkey was conducted.In the last section of the study, discussion issues which belong to the results of this application were discussed.
Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
  • [1] E. Güredin, Denetim ve Güvence Hizmetleri, Arıkan Yayınları, İstanbul, 2008,16.
  • [2] American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit. SAS No.107. New York, NY: AICPA, 2006.
  • [3] American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Audit Sampling. SAS No.111. New York, NY:AICPA, 2006.
  • [4] American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1983 Audit Risk and Materiality in Conducting an Audit. SAS No.47. New York, NY:AICPA, 1983.
  • [5] P.H. Walgenbach, E. Dittrich, E.I. Hanson, Principles of Accounting, Hartcourt Brace Jovanovich Inc., Florida-USA, 1984, 244.
  • [6] W.F. Messier, S.M. Glover, D.F. Prawitt, Auditing and Assurance Services, Mc Hill Inc., New York, 2000, 187.
  • [7] C.T. Horngen, G. Foster, Cost Accounting, Prentice Hall Inc., New Jersey, 1987, 909.
  • [8] 25 Temmuz 2002 tarihli ve H.R. 3763 sayılı Sarbanes Oxley (SOX) yasası bölüm 302 ve 404.
  • [9] Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB). An Audit of Internal Control over Financial Reporting that is integrated with an Audit of Financial Statements and Related Independece Rule and Conforming Amendments; Auditing Standart No.5, 2007.
  • [10] R. Antoine, "Internal Audit: Spotlight Shines on Its New Role", http://accounting.smartpros.com.remote.libproxy.wlu.ca/x45449.xml, 4 Ağustos 2004.
  • [11] Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB).An Audit of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjuction with an Audit of Financial Statements; Auditing Standart No.2, 2004.
  • [12] W.F.Jr. Messier, A. Schneider, A Hierarchical Approach to The External Auditor's Evaluation of The Internal Auditing Function. Contemporary Accounting Research, 44, Spring, 337-353 (1988).
  • [13] G. Krishnamoorthy, A Multistage Approach to External Auditors' Evaluation of the Internal Audit Function. Auditing Journal of Practice and Theory, 23, Spring, 95-121 (2002).
  • [14] V. Desai, R.W. Roberts, R.P. Srivastava, An Analytical Model for External Auditor Evaluation of The Internal Audit Functıon Using Belief Functıons. Contemporary Accounting Research, 21, 1, 1-58 (2010) . [15] J. Cohen, L. M. Gaynor, G. Krishnamoorthy, A. M. Wright, Auditor Communication with The Audit Committee and The Board of Directors: Policy Recommendations and Opportunities for Future Research. Accounting Horizons, 27, June, 165-187 (2007).
  • [16] A.A. Gramling, M. Maletta, A. Schneider, B. Church, The Role of The Internal Audit Function in Corporate Governance: A Synthesis of The Extant Internal Auditing Literature and Directions for Future Research. Journal of Accounting Literature, 4, 23, 193-244 (2004).
  • [17] M. Ettredge, C. Li, L. Sun, The Impact of SOX Section 404 Internal Control Quality Assesment on Audit Delay in the SOX Era. Auditing:A Journal of Practice & Theory, 25, 2, 1-23 (2006).
  • [18] A.D. Jr. Bailey, A. A. Gramling, S. Ramamoorti, Research Opportunities in Internal Auditing, Institute of Internal Auditors Research Foundation, Altamonte Springs, 2003, 82-127.
  • [19] P.R.Brown, Independent Auditor Judgment in The Evaluation of The Internal Audit Functions. Journal of Accounting Research, 21, Autumn, 444-455 (1983).
  • [20] R. Abdel-Khalik, D. Snowball, J. H. Wragge, The Effects of Certain Internal Audit Variables on The Planning of External Audit Programs. The Accounting Review, 23, April, 215-227 (1983).
  • [21] A. Schneider, Modeling External Auditors' Evaluations of Internal Auditing. Journal of Accounting Research, 44, Autumn, 657-678 (1984).
  • [22] A. Schneider, Consensus Among Auditors in Evaluating the Internal Audit Function. Accounting and Business Research, 111, Autumn, 297-301 (1985).
  • [23] A. Schneider, The Reliance of External Auditors on The Internal Audit Function. Journal of Accounting Research, 48, Autumn, 911-919 (1985).
  • [24] L.L.Margheim, Further Evidence on External Auditors' Reliance on Internal Auditors. Journal of Accounting Research, 48, Spring, 194-205 (1986).
  • [25] W.F.Jr. Messier, A. Schneider, A Hierarchical Approach to The External Auditor's Evaluation of The Internal Auditing Function. Contemporary Accounting Research, 44, Spring, 337-353 (1988).
  • [26] W.R. Edge, A.A. Fairley, External Auditor Evaluation of The Internal Audit Function. Accounting and Finance, 44, 4, 69-83 (1991).
  • [27] M.J. Maletta, D.T. Kida, The Effect of Risk Factors on Auditors' Configural Information Processing. The Accounting Review, 68, July, 681-691 (1993).
  • [28] S.P.Curly, J. I. Golden, Using Belief Functions to Represent Degrees of Belief. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 44, 58, 271-303 (1994).
  • [29] K. Harrison, R.P. Srivastava, R.D. Plumlee, Auditors' Evaluations of Uncertain Audit Evidence: Belief Functions Versus Probabilities, in R.P. Srivastava, T. J. Mock (Ed),
  • Belief Functions in Business Decisions, Physica- Verlag, NY, 2002, 161-183. [30] G. Shafer, A Mathematical Theory of Evidence, Princeton University Press, New Jersey, 1976, 55-135.
  • [31] P.P. Shenoy, G.R. Shafer, Axioms for Probability and Belief-Function Propagation. Uncertainty in Artificial Intelligence, 32, 4, 169-198 (1990).
  • [32] R.P. Srivastava, G.R. Shafer, Belief-Function Formulas for Audit Risk, in R. R. Yager, L. Liu (Ed.), The Classic Works on the Dempster-Shafer Theory Belief Functions, Springer-Verlag, Berlin, 2008, 577-618.
  • [33] R.P. Srivastava, Belief Functions and Audit Decisions. Auditors Report, 17, 1, Fall, 8-12 (1993).
  • [34] R.R. Yager, J. Kacprzyk, M. Fedrizzi, Advances in the Dempster-Shafer Theory of Evidence, John Wiley & Sons, New York, 1994, 57-132.
  • [35] R.P. Srivastava, H. Lu, Structural Analysis of Audit Evidence Using Belief Functions. Fuzzy Sets and Systems, 131, 1, October, 107-120 (2002).
  • [36] L. Sun, R.P. Srivastava, T. Mock, An Information Systems Security Risk Assessment Model Under Dempster-Shafer Theory of Belief Functions. Journal of Management Information Systems, 22, 4, 109-142 (2006).
  • [37] T.J. Mock, L. Sun, R.P. Srivastava, M. Vasarhelyi, An Evidential Reasoning Approach to Sarbanes-Oxley Mandated Internal Control Risk Assessment. International Journal of Accounting Informations Systems, 10, 10, 65-78 (2009).
  • [38] R.P.Srivastava, G.R.Shafer, Belief Function Formulas for Auditing Risk. The Accounting Review, 67, 2, 249-283 (1992).
  • [39] American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). 1991. The Auditor's Consideration of the Internal Audit Function in an Audit of Financial Statements. SAS No.65. New York, NY:AICPA
  • [40] Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2004. Internal Control lntegrated Frame-Work. Jersey City, NJ: AICPA.
  • [41] R.P. Srivastava, T.J. Mock, J. Turner, Analytical Formulas for Risk Assessment for a Class of Problems Where Risk Depends on Three Interrelated Variables, International Journal of Approximate Reasoning, 45, 4, 123-151 (2007).
  • [42] R.P. Srivastava, Alternative Form of Dempster's Rule for Binary Variables. International Journal of Intelligent Systems, 20, 8, 789-797 (2005).
APA karavardar a (2014). İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. , 173 - 187.
Chicago karavardar alper İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. (2014): 173 - 187.
MLA karavardar alper İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. , 2014, ss.173 - 187.
AMA karavardar a İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. . 2014; 173 - 187.
Vancouver karavardar a İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. . 2014; 173 - 187.
IEEE karavardar a "İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması." , ss.173 - 187, 2014.
ISNAD karavardar, alper. "İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması". (2014), 173-187.
APA karavardar a (2014). İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi, 43(1), 173 - 187.
Chicago karavardar alper İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi 43, no.1 (2014): 173 - 187.
MLA karavardar alper İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi, vol.43, no.1, 2014, ss.173 - 187.
AMA karavardar a İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi. 2014; 43(1): 173 - 187.
Vancouver karavardar a İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması. İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi. 2014; 43(1): 173 - 187.
IEEE karavardar a "İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması." İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi, 43, ss.173 - 187, 2014.
ISNAD karavardar, alper. "İç  denetim  fonksiyonunun  dış  denetçiler  tarafından  değerlenmesi:   Türkiye'de  bir  kanaat  fonksiyon  yaklaşımı  uygulaması". İstanbul Üniversitesi İşletme Fakültesi Dergisi 43/1 (2014), 173-187.
Sayfa Oluşturulma Tarihi
23-04-2024 2:14

İLETİŞİM

TÜBİTAK ULAKBİM TR Dizin

Yüzüncüyıl, İşçi Blokları Mahallesi

Muhsin Yazıcıoğlu Caddesi No:51/C

06530 Çankaya / ANKARA +90 (312) 298 92 00

trdizin@tubitak.gov.tr

TÜBİTAK ULAKBİM Ulusal Akademik Ağ ve Bilgi Merkezi Cahit Arf Bilgi Merkezi © Tüm Hakları Saklıdır. Gizlilik Politikası Kullanım Şartları