5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU

YILDIZ, Abdunnur; Önder, Rıdvan

5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU

Rıdvan ÖNDER, (Vergi Müfettiş Yardımcısı, Türkiye)

Abdunnur YILDIZ (Fırat Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi, Elazığ)

Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi

4 1

Yıl: 2017 Cilt: 27 Sayı: 1 Sayfa Aralığı: 141 - 158 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 23-01-2019

5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU

Öz:

Bu çalışmada 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme FaaliyetlerininDesteklenmesi Hakkında Kanun’da, araştırma ve geliştirme faaliyetleri yürüten gerçek ve tüzel kişileresağlanacak teşvikler açıklanmıştır. Özellikle 5746 sayılı kanunda sigorta primi işveren desteği gibi çeşitlidestekler yer almasına rağmen bu çalışmada daha çok her iki kanunda da yer alan vergilendirme ile ilgilihususlar üzerinde durulacaktır. 5746 sayılı kanun hükmüne göre araştırma ve geliştirme faaliyetleri yürütengerçek ve tüzel kişiler teşvik ve istisnalardan tek bir kanun çerçevesinde yararlanılabilmektedir. Bu bağlamdavergisel anlamda hangi kanunun daha avantajlı olduğu önem arz etmektedir. Çalışma gelir ve kurumlar vergisimükelleflerinin hangi teşvikten yararlanacaklarının ayrımını yapıp karar verebilmeleri için iki kanun arasındakarşılaştırmalar üzerine odaklanmıştır.

Anahtar Kelime:

Konular: Tarih

Taxation Situation Of Research And Development Expenses In The Context Of The Law No 5520 And 5746

Öz:

In this study; incentives which are provided to real and legal persons operating research and developing activities have been explained in the context of no 5520 Corporate Tax Law and no 5746 on Supporting Research and Development Activities. In this study it will urge upon taxation issues in both law; even there is various incentives such as employer’s national insurance contribution in 5746 law. According to no 5746 law, real and legal persons can only benefit in the context of one law for incentives and exceptions. Thus, it has importance to know which law is more advantageous on taxation. So, in order to guide income and corporate taxpayer’s decisions on choosing one of these laws, the study focused on comparison between these laws.

Anahtar Kelime:

Konular: Tarih

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık

Eskişehir Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.26.15.01KVK492841 Sayılı, 13.06.2011 Tarihli Özelge. http://www3.weforum.org/docs/WEF_GlobalCompetitivenessReport_2014-15.pdf (Erişim Tar: 13.05.2015). http://www.utb.org.tr/makaleler/arge-nedir-nasil-yapilmalidir.html (Erişim Tarihi: 15.05.2015). http://www.kanitymm.com.tr/makale/2008-01%20YAKLASIM%20ARGE%20INDIRIMI%2 0VE%20MUHASEBESI.pdf (Erişim Tarihi: 20.05.2015).
Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı, 64597866VUK31327 Sayılı, 19.02.2013 Tarihli Özelge.
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.06.16.012010KVK107677 Sayılı, 29.08.2011 Tarihli Özelge.
Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, B.07.1.GİB.4.06.18.02-32Mük.257-7913-275 Sayılı, 21.02.2012 Tarihli Özelge.
18.06.2014 Tarihli 29034 Sayılı Resmi Gazete, 2014/6400 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararnamesi.
1 Seri No.lu 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği.
1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği.
5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliği.
5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu.
Yıldız, A. M. (2010), Teknokent ve Ar-Ge Teşvik Rehberi, Ankara SMMM Odası, Yayın No:75, Ankara.
Yıldız, A. (2015), Orta Gelir Tuzağı ve Orta Gelir Tuzağından Çıkış Stratejileri, Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, Cilt: 25, Sayı: 2, ss.155-170.
World Economic Forum, The Global Competitiveness Report 2013–2014.
World Economic Forum http://www3.weforum.org/docs/WEF_GlobalCompetitivenessReport_2014-15.pdf
Ulku, H. (2004), R&D, Innovation, and Economic Growth: An Empirical Analysis, IMF Working Paper, 04/185.
Tuncer, S. (2010), Türkiye’de Ar-Ge Teşvikleri ve Uygulaması, Yaklaşım Yayıncılık, Ankara.
Tokay, H. (2002), Araştırma ve Geliştirme Maliyetlerinin TMS-15’e Göre Muhasebeleştirilmesi, Yaklaşım Dergisi, Sayı:120, ss.50-57.
Sylwester, K. (2001), R&D and Economic Growth, Knowledge, Technology, &Policy, 13 (4), pp.71‐84.
Solow, R.M. (1957), A Contribution to the Theory of Economic Growth, Quarterly Journal of Economics, 70, pp.65-79.
Samimi, A. J. & Alerasoul, S. M. (2009), R&D and Economic Growth: New Evidence from Some Developing Countries, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, 3 (4), pp.3464‐3469.
Romer, P.M. (1990), Endogenous Technological Change, The Journal of Political Economy, 98(5), pp.71- 102.
Romer, P.M. (1986), Increasing Returns and Long-Run Growth, The Journal of Political Economy, 94(5), pp.1002-1037.
Pohjola, M. (2000), Information Technology and Economic Growth: A Cross-Country Analysis, WIDER Working Papers No.173, World Institute for Development Economics Research, 1-20.
Pessoa, A. (2010), R&D and Economic Growth: How Strong Is the Link?, Economic Letters, 107, pp.152- 154.
Önder, R. (2015), Gelişmekte Olan Ülkeler ve Yapısalcı Maliye Tartışması, Vergi Raporu Dergisi, Sayı: 188, ss. 65-94.
OECD. (2002). Science, Technology and Innovation Indicators in Changing World; Responding to Policy Needs.
Kurtoğlu, Y. (2014), Orta Gelir Tuzağından Çıkış, Ekonomik Yaklaşım, 25(90), ss.71-90.
Kiraz, A. (2013), Kurumlarda “Ar-Ge İndirimi” Uygulamasında Dikkat Edilecek Hususlar, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı: 295, ss.45-64.
Guellec, D. & Potterie, B.P. (2001), R&D and Productivty Growth: Panel Data Analysis of 16 OECD Countries, OECD Economic Studies, No.33, 2001/II, pp.103-126.
Griffith, R. (2000), How Important is Business R&D for Economic Growth and Should the Government Subsidise it?, The Institute for Fiscal Studies Briefing Note No. 12, London.
Göçer, İ. (2013), Ar-Ge Harcamalarının Yüksek Teknolojili Ürün İhracatı, Dış Ticaret Dengesi ve Ekonomik Büyüme Üzerindeki Etkileri, Maliye Dergisi, 165 (2), ss.215-240.
Erdem, T. (2008), Ar-Ge Teşvik Uygulamasında Yeni Dönem, Maliye ve Sigorta Yorumları, Sayı: 510.
Dünya Bankası, World Development Indicators, Science&Technology.
Altuncu, H. , Kütük Z. ve Akdağ Y. (2014), Vergisel İşlemlerin Muhasebeleştirilmesi, Vergi Müfettişleri Derneği, Ankara.

APA	Önder R, YILDIZ A (2017). 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. , 141 - 158.
Chicago	Önder Rıdvan,YILDIZ Abdunnur 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. (2017): 141 - 158.
MLA	Önder Rıdvan,YILDIZ Abdunnur 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. , 2017, ss.141 - 158.
AMA	Önder R,YILDIZ A 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. . 2017; 141 - 158.
Vancouver	Önder R,YILDIZ A 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. . 2017; 141 - 158.
IEEE	Önder R,YILDIZ A "5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU." , ss.141 - 158, 2017.
ISNAD	Önder, Rıdvan - YILDIZ, Abdunnur. "5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU". (2017), 141-158.

APA	Önder R, YILDIZ A (2017). 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 27(1), 141 - 158.
Chicago	Önder Rıdvan,YILDIZ Abdunnur 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi 27, no.1 (2017): 141 - 158.
MLA	Önder Rıdvan,YILDIZ Abdunnur 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, vol.27, no.1, 2017, ss.141 - 158.
AMA	Önder R,YILDIZ A 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi. 2017; 27(1): 141 - 158.
Vancouver	Önder R,YILDIZ A 5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU. Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi. 2017; 27(1): 141 - 158.
IEEE	Önder R,YILDIZ A "5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU." Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 27, ss.141 - 158, 2017.
ISNAD	Önder, Rıdvan - YILDIZ, Abdunnur. "5520 VE 5746 SAYILI KANUNLAR ÇERÇEVESİNDE AR-GE HARCAMALARININ VERGİSEL DURUMU". Fırat Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi 27/1 (2017), 141-158.