ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*
Yıl: 2017 Cilt: 10 Sayı: 1 Sayfa Aralığı: 69 - 90 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 10-04-2019
ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*
Öz: Bu çalışmanın amacı; Araştırma ve Geliştirme (Ar- Ge) ve Tasarım giderle-rinin kurum kazancından indirimi ve muhasebeleştirilmesinin değerlendi-rilmesidir. Çalışmada; öncelikle Ar-Ge indiriminin esasları ve harcamala-rın kapsamına değinilmiş, ardından konuyla ilgili olarak Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunları’ndaki düzenlemeler ele alınmıştır. Bu çerçevede, 5746 sayılı “Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkındaki Kanun”daki destek, teşvik ve indirimler karşılaş-tırmalı olarak irdelenmiştir. Ayrıca; Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve TMS-38 “Maddi Olmayan Duran Varlıklar” çerçevesinde Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesine yönelik örnek uygulamalara yer verilmiştir.
Anahtar Kelime: Konular:
EVALUATION OF RESEARCH AND DEVELOPMENT (R&D) AND DESIGN EX-PENDITURES WITH TAX REGULATIONS AND INCENTIVE AND ACCOUN-TING PRACTICES
Öz: The aim of this study is to evaluate the accounting practices about re-search and development expenses and their ‘Reduction Principles’ from company profits. Firstly, R&D reduction principles and scope of expenses are discussed in the context of related laws, namely Corporate Tax Law and Income Tax Law. This reduction is compared with the regulations about contributions, incentives and reductions determined in the Law No.5746. Finally, applications are given about the accounting of R&D expenses in the frame of Uniform Accounting System and TMS 38- Intangible Assets.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
- 4691 Sayılı Teknoloji Bölgeleri Geliştirme Kanunu, Resmi Gazete No: 24454.
- 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, Resmi Gazete No: 26205.
- 5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkın-da Kanun, Resmi Gazete No: 26814.
- 5746 Sayılı Kanun Genel Tebliği Seri No:1, Resmi Gazete No: 24454.
- 6676 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkın-da Kanun İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, Resmi Gazete No: 29639.
- Akdoğan, N. (2000). Araştırma ve Geliştirme Maliyetlerinin Kapsamı ve Muhasebeleştirilme Esasları-(TMS-15). Muhasebe ve Denetime Bakış, 1(1), 13- 17.
- Bağrıaçık, A. ve Yıldırım, M. (2008). Maliyet Muhasebesi Ar- Ge Destekleri ve Muhasebe Uygulama Örnekleri. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
- Flesher, D. L., Kreiser, L. A. ve Flesher, T. K. (1987). Introduction to Financial Accounting. USA: Kent Publishing.
- Hermanson, R. H., Edwards, J. D. ve Salmonson, R. F. (1989). Accounting Principles. 4E. USA.
- Kieso, D. E. ve Weygandt, J. J. (1986). Intermadiate Accounting. 5E. USA: Wiley.
- Köse, T. ve Ferhatoğlu, E. (2009). Araştırma Geliştirme Faaliyetlerinin Teş-vikinde Ar- Ge İndirimi ve Ar- Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 11(3), 79- 112.
- Kurumlar Vergisi Kanunu Genel Tebliği Seri No:1, Resmi Gazete No: 26482.
- Meigs, R. ve Meigs, W. (1990). Accounting: The Basis For Business Decisi- ons. Singapur: McGraw Hill.
- Özulucan, A. (2003). Araştırma ve Geliştirme Maliyetlerinin Uluslararası Muhasebe Satandardı-9, Türkiye Muhasebe Standardı-15, Sermaye Piya-sası Kurulu Tebliği ve Tekdüzen Muhasebe Sistemi Çerçevesinde Değerlen-dirilmesi ve Tekdüzen Hesap Planı’na Göre Muhasebe İşlemleri. Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 10(4), 127-147.
- Saban, M. ve Genç, M. (2005). Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin IAS-38 Maddi Olmayan Duran Varlıklar Kapsamında Muhasebeleştirilmesi. Mali Çözüm Dergisi, 70(1), 123-133.
- Sefer Kurdoğlu, F. (2008). Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinde Yeni Teş-vik Sistemi. Vergi Sorunları Dergisi, 31(241), 30- 44.
- Şeker, S. (2008). Ar- Ge İndirimi Uygulaması. Yaklaşım Dergisi, 16(181), 121-129.
- Şeker, S. (2009). Ar- Ge Harcamalarının Muhasebesi ve İndirimi. Vergi So-runları Dergisi, 245, 31- 39.
- Tek, N. (2010). Finansal Muhasebeye Giriş ve Tekdüzen Muhasebe Sistemi Uygulamaları. İzmir: Birleşik Matbaacılık.
- Tekşen, Ö. (2008). Ar- Ge Faaliyetleri ve Muhasebeleştirilmesi. Vergi So-runları Dergisi, 31(236), 154- 164.
- TMS-23 Borçlanma Maliyetlerine İlişkin Türkiye Muhasebe Standardı Hak-kında Tebliğ Sıra No: 46.
- TMS-38 Maddi Olmayan Duran Varlıklara İlişkin Türkiye Muhasebe Stan-dardı Hakkında Tebliğ Sıra No:26.
- Tuncer, S. (2009). Ar- Ge Faaliyetlerinin Desteklenmesi İle İlgili Üç Aşama-Üç Yöntem. Vergi Dünyası Dergisi, 332, 4- 19.
- Türk Dil Kurumu, http://www.tdkterim.gov.tr/seslisozluk/?kategori=yazim ay&kelimesec=003858, ET: 15.04.2016.
- Yardımcıoğlu, M., Demirel, N. ve Özer, V. (2008). Araştırma –Geliştirme Harcamalarının ve Maddi Olmayan Duran Varlıkların TMS-38, Tekdüzen Muhasebe Sistemi ve SPK Tebliği’ne Göre Muhasebeleştirilmesi İşlemleri-nin Karşılaştırılması. Mali Çözüm Dergisi, 85(1), 43-58.
- Yıldız Teknik Üniversitesi, Bilim ve Mühendislik Terimleri Sözlüğü, http:// sozluk.yildiz.edu.tr/Main.jsp, ET: 15.04.2016.
| APA | FİDANCI N (2017). ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. , 69 - 90. |
| Chicago | FİDANCI Nur ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. (2017): 69 - 90. |
| MLA | FİDANCI Nur ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. , 2017, ss.69 - 90. |
| AMA | FİDANCI N ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. . 2017; 69 - 90. |
| Vancouver | FİDANCI N ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. . 2017; 69 - 90. |
| IEEE | FİDANCI N "ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*." , ss.69 - 90, 2017. |
| ISNAD | FİDANCI, Nur. "ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*". (2017), 69-90. |
| APA | FİDANCI N (2017). ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 10(1), 69 - 90. |
| Chicago | FİDANCI Nur ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 10, no.1 (2017): 69 - 90. |
| MLA | FİDANCI Nur ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, vol.10, no.1, 2017, ss.69 - 90. |
| AMA | FİDANCI N ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2017; 10(1): 69 - 90. |
| Vancouver | FİDANCI N ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları. 2017; 10(1): 69 - 90. |
| IEEE | FİDANCI N "ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*." Muhasebe ve Vergi Uygulamaları, 10, ss.69 - 90, 2017. |
| ISNAD | FİDANCI, Nur. "ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME (AR-GE) VE TASARIM HARCAMALARININ VERGİSEL DÜZENLEMELER VE TEŞVİKLER ÇERÇEVESİNDE İNCELENMESİ VE MUHASEBELEŞTİRİLMESİ*". Muhasebe ve Vergi Uygulamaları 10/1 (2017), 69-90. |
