DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME
Yıl: 2019 Cilt: 15 Sayı: 178 Sayfa Aralığı: 2223 - 2248 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 15-06-2020
DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME
Öz: Dijitalleşen ekonominin hızla gelişmesi ve bunun sonucunda mey-dana gelen vergilendirme sorunları dünya üzerinde güncel olarak en çok tartışılan vergi meselelerinden biri haline gelmiştir. Özellikle gelişmiş ülke ekonomileri dijital dev olarak adlandırılan şirketlerin vergi matrahı-nı takip edememe sorununa karşı çözüm arayışları içindedir. Bu konu sadece ulusal seviyede değil, uluslararası anlamda da üzerinde durulan bir sorundur. G20 ülkelerinin dijital ekonominin vergilendirilmesine yö-nelik talepleri, OECD ve Avrupa Birliği kapsamında da çalışmaları gün-demde tutmaktadır. Bununla birlikte, ortak bir çözüm arayışına yönelik bu çabaların hızlı bir sonuca götürmesinin zaman alacağı endişesi ülkele-ri tek taraflı çözüm arayışlarına yöneltmiştir. Oldukça yakın bir zamanda Fransa dijital hizmetlerin vergilendirilmesini bir kanunla düzenlemiş bulunmaktadır ve hasılat üzerinden dijital hizmet vergisi getiren ilk ül-kedir. Dijital Hizmet Vergisi ve dijital ekonominin vergilendirilmesinin geleceğine ilişkin tartışmalar devam ederken, Türkiye’de dijital hizmet vergisi uygulanmasına ilişkin bir kanun teklifi sunulmuştur. Bu çalışmamız, Dijital Hizmet Vergisine İlişkin Kanun teklifini, Fransa’da yürürlüğe giren Kanun ve diğer Avrupa ülkelerindeki tasarılar ile karşılaştırarak, OECD tarafından yayınlanan temel esaslar çerçeve-sinde değerlendirmeyi içermektedir.
Anahtar Kelime: AN OVERVIEW OF DRAFT LAW ON TURKISH DIGITAL SERVICES TAX WITH RESPECT TO OTHER COUNTRIES’ PRACTICES
Öz: The fast paced progress of digital economy and the taxation prob-lems that are linked to it, are among the the most debated tax issues in the world. Especially, the developed countries are looking for solutions to the problem of not being able to pursue the tax base of big tech companies. Not only on national level, but this problem is also highly discussed on international level. The G20 countries also demand a fair taxation of the digital econ-omy, so this topic is one of the main dıscussion in the OECD and the European Union. Nevertheless, a common solution seems unlikely in a short time, so countries are urged to seek unilateral solutions. France already enacted a digital tax law very recently, being the first country to put in force a digital services tax which is to be levied on turnover. Turkey also is amnong the countries that prepare a proposal of law for a digital services tax. This study includes a brief analyses of the Digital Service Tax Law Proposal in comparison with France and other European countries as well as the framework of the basic principles published by the OECD.
Anahtar Kelime: Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik
- ASEN Elke (2019, Haziran 18) “Anounced, Proposed and Imple-mented Digital Services Taxes in Europe”, https://taxfoundation.org/digital-taxes-europe-2019/, s.e.t.31.10.2019
- BUNN Daniel (2019, Nisan 3), “Austria Makes Mid-Strean Ad-justment on Digital Tax Efforts”, www.taxfoundation.org/austria-digital-tax-efforts/, s.e.t. 30.10.2019.
- COUSTET Thomas (2019, Mart 12). “Taxe GAFA: La France veut donner l’exemple”, Dalloz Actualité, www.dalloz.fr/
- GUTMANN Daniel (2019, Eylül 12) “La « taxe GAFA »: quelques éléments d’analyse”, Receuil Dalloz No. 30, 12.09.2019, www.dalloz.fr/
- MATRIOT de la MOTTE, Alexandre, (2019, Temmuz 29) “Chro-nique Droit Fiscal UE – La Commission européenne a présenté deux propositions de directives relatives à l’imposition des entreprises du sec-teur numérique”, RTD Eur. 2019, www.dalloz.fr/
- PANDO, Annabelle (2019, Nisan 9). “Le defi de taxation des GA-FA” Petites affiches, n°071, www.dalloz.fr/
- Rapor ve Tutanaklar
- Assemblée Nationale (2019, Mart 5), “Etude d’Impact, Projet de loi portant création d’une taxe sur les services numériques et modifica-tion de la trajectoire de baisse de l’impôt sur les sociétés”, NOR:ECOE1902865/L/Bleu-1, 5 Mars 2019, www. assemblee-nationale.fr/15/projets/pl1737-ei.pdf, s.4, s.e.t. 26.10.2019
- European Commission, “Fair Taxation of the Digital Economy”, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/company-tax-fair-taxation-digital-economy_en., s.e.t. 29.10.2019
- KPMG, (2019, Ekim 31), “Taxation of the digitilized economy” https://tax.kpmg.us/content/dam/tax/en/pdfs/2019/digitilized-economy-taxation-developments-summary.pdf, s.e.t. 31.10.2019.
- OECD (2015), Adressing the Tax Challenges of the Digital Eco-nomy, Actiın I-2015 Final Report,OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1788/ 9789264241046-en., s.e.t 25.10.2019
- OECD (2019), Programme of work to develop a consensus solu-tion to the tax challenges arising from the digitalisation, OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS, OECD Publishing, Paris, s.18, https://www.oecd.org/tax/beps/programme-of-work-to-develop-a-consensus-solution-to-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy.pdf, s.e.t 25.10.2019.
- OECD (2019), Public consultation document Secretariat Proposal for a “Unified Approach” under Pillar One, 9 October 2019-12 Novem-ber 2019, OECD Publishing, Paris, https://www.oecd.org/tax/beps/ public-consultation-document-secretariat-proposal-unified-approach-pillar-one.pdf., s.4; s.e.t. 25.10.2019.
- TBMM Komisyon Tutanakları, 27. Dönem, Plan ve Bütçe Komis-yonu, 30/10/2019 Tarihli Toplantı “Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Kanun Teklifi 2/2312”, https://www2.tbmm.gov.tr/d27/2/-2312.pdf s.e.t. 30.10.2019.
- TBMM Komisyon Tutanakları, 27. Dönem, Plan ve Bütçe Komis-yonu, 31/10/2019 Tarihli Toplantı “Dijital Hizmet Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Kanun Teklifi 2/2312”, https://www2.tbmm.gov.tr/d27/2/-2312.pdf s.e.t. 30.10.2019.
- “TEI Comments on the European Commission’s Digital Economy Tax Proposals” (2018, September), Tax Executive, September/October 2018, ss.69-71; http://eds.a.ebscohost.com/; s.e.t.28.10.2019.
- İnternet Siteleri “Austria plans 3 pct tax on internet giants’ profits” (2019, Ocak 10), https://www.reuters.com/article/austria-economy-digital-tax/austria-plans-3-pct-tax-on-internet-giants-profits-idUSV9N1U001D; s.e.t. 30.10.2019
- “La taxe GAFA concerne 26 entreprises en France” (2019, Mart 20), Le Figaro, https://www.lefigaro.fr/conjoncture/2019/03/20/20002-20190320ARTFIG00213-la-taxe-gafa-concerne-26-entreprises-en-france.php”
- “This is the Best Way to Tax Google and Facebook” (2019, Mayıs 3) https://www.bloomberg.com/opinion/articles/2019-05-03/the-czech-republic-s-new-digital-tax-is-the-right-approach, s.e.t. 30.10.2019
- “Vergi Paketinden 6 Milyar Lira”, (2019, Ekim 30) https://www.hurriyet.com.tr/ekonomi/vergi-paketinden-6-milyar-lira-41363308, s.e.t. 31.10.2019.
| APA | Çelener B (2019). DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. , 2223 - 2248. |
| Chicago | Çelener Balca DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. (2019): 2223 - 2248. |
| MLA | Çelener Balca DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. , 2019, ss.2223 - 2248. |
| AMA | Çelener B DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. . 2019; 2223 - 2248. |
| Vancouver | Çelener B DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. . 2019; 2223 - 2248. |
| IEEE | Çelener B "DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME." , ss.2223 - 2248, 2019. |
| ISNAD | Çelener, Balca. "DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME". (2019), 2223-2248. |
| APA | Çelener B (2019). DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. Legal Mali Hukuk Dergisi, 15(178), 2223 - 2248. |
| Chicago | Çelener Balca DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. Legal Mali Hukuk Dergisi 15, no.178 (2019): 2223 - 2248. |
| MLA | Çelener Balca DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. Legal Mali Hukuk Dergisi, vol.15, no.178, 2019, ss.2223 - 2248. |
| AMA | Çelener B DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. Legal Mali Hukuk Dergisi. 2019; 15(178): 2223 - 2248. |
| Vancouver | Çelener B DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME. Legal Mali Hukuk Dergisi. 2019; 15(178): 2223 - 2248. |
| IEEE | Çelener B "DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME." Legal Mali Hukuk Dergisi, 15, ss.2223 - 2248, 2019. |
| ISNAD | Çelener, Balca. "DİĞER DİJİTAL HİZMET VERGİSİ UYGULAMALARI KARŞISINDA TÜRK DİJİTAL HİZMET VERGİSİ KANUN TEKLİFİNE İLİŞKİN BİR DEĞERLENDİRME". Legal Mali Hukuk Dergisi 15/178 (2019), 2223-2248. |
