BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR
Yıl: 2019 Cilt: 15 Sayı: 172 Sayfa Aralığı: 771 - 804 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 19-06-2020
BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR
Öz: Gelişen teknoloji ekonomik hayatı da etkilemektedir ve bu süreçte ortaya çıkan yeni kavramlar, hukuki ve mali alanlarda da sonuçlar do-ğurmaktadır. Bu bakımdan, en güncel tartışmalardan birinin odağını tartışmalı bir ödeme aracı olma özelliği ile dikkat çeken ve hızlı değer artış ve kaybı ile yatırımcıların da gündeminde bulunan “kripto para” ya da başka bir deyişle “kripto varlıklar” oluşturmaktadır.Kripto paralar, başta Bitcoin olmak üzere, kayıt dışılığa yatkınlığı ve nitelendirilmelerinde bir fikir birliğine varılmamış olması sebepleriy-le vergilendirilme açısından da soru işaretleri oluşturmaktadır. Vergi idareleri açısından vergilendirmeye tabi oldukları tartışma götürmemekle beraber, nasıl vergilendirileceklerine ilişkin ortak bir yaklaşım henüz mevcut değildir. Bazı ülkeler vergilendirmeye ilişkin düzenlemeleri yü-rürlüğe sokarken bazı ülkeler bu konuda sessiz kalmayı ve çözümü hali hazırda yürürlükte bulunan mevzuata bırakmayı tercih etmiştir. Kripto paraların vergilendirilmelerine ilişkin yaklaşımlar bu çalışmamızın ko-nusunu oluşturmaktadır.
Anahtar Kelime: APPROACHES TO TAXATION OF BITCOIN AND OTHER CRYPTO CURRENCIES
Öz: Developments in technology affect economic affairs and give rise to new concepts that, in turn have legal and fiscal consequences. In this respect, crypto curruncies, or crypto assets as some prefer to call them, are in the hub of a vivid discussion, mainly as a payment method and also as a possible new investment tool due to its dramatic change in va-lue as witnessed recently. Crypto currencies, notably the renown Bitcoin, are considered to be a major conduit for black market, thus they are also considered as the new tax havens, raising questions about their tax treatments. Although it is certain that they are subject to certain taxes, there is no unanimous tax regime concerning crypto currencies. Some countries have preferred to take steps towards legislating the tax treatment of Bitcoin whereas some countries remain silent and prefer to solve the issues under current tax legislations. The tax treatment of Bitcoin and other crypto currencies will be the subject of our study.
Anahtar Kelime: Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik
- Kitap ve Makaleler
- ATEŞ, Leyla (2104). “Bitcoin: Sanal Para ve Vergileme”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 308, Mayıs, ss.131-139.
- BAL, Alexandra (2015). “Bitcoin Transactions: Recent Tax Deve-lopments and Regulatory Responses”, Derivatives & Financial Instruments, (Volume 17), No. 5, Published online 19.08.2015, www.ibfd.org s.e.t. 17.05.2017.
- DORDAN Fleur, CHARREAU Fiona (2018). “L’imposition du Bitcoin, la France précise ses modalites” Revue OFIS, Juin, https://www.pantheonsorbonne.fr/fileadmin/diplome_M2OFIS/OFIS_2017-2018/article-bitcoin-final.pdf, s.e.t. 14.03.2019
- GÜNAY H.F/KARGI V (2108). “Kripto Paranın Vergilendirilmesi Fikrinin Mali Yönden Değerlendirilmesi”, Journal of Life Economics, Cilt 5, Sayı:3 ss.61-76, http://dergipark.gov.tr/download/article-file/529281, s.e.t. 17.03.2019.
- HAMPTON Sam (2016). “Underminig Bitcoin”, Washington Jo-urnal of Law, Technology and Arts, Volume 11, Issue 4, Winter, https://heinonline.org/ s.e.t. 7.10.2018
- KAPLANHAN Fatih (2018). “Kripto Paranın Türk Mevzuatı Açı-sından Değerlendirilmesi ‘Bitcoin Örneği’”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 353 Şubat, www.vergisorunlari.com.tr/makale/kripto-paranin-turk-mevzuati-acisindan-degerlendirilmesi-bitcoin-ornegi/8587, s.e.t. 12.02.2109.
- KARAKOYUN Funda (2018). “Sanal Paralar ve Bitcoin’in Vergi-lemesinde Yaklaşımlar ve Türkiye Perspektifinden Değerlemesi”, Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 363, Aralık, www.vergisorunlari.com.tr/ makale/sanal-paralar-ve-bitcoinin-vergilemesinde-yaklasimlar-ve-turkiye-perspektifinden-degerlemesi/8755, s.e.t. 10.02.2109.
- KIZILTEPE Fatih; ÖZ Hüseyin (2016). “Bitcoin Nedir/Ne Değil-dir?”. Vergi Sorunları Dergisi, Sayı 331, Nisan, www.vergisorunlari. com.tr/makale/bitcoin-nedir---ne-degildir/8134, s.e.t. 24.5.2017.
- LEDUN, Pamela (2018). “Le bitcoin: une monnaie virtuelle à l’imposition bien réelle”, La Gazette d’IDPA n°33 Eylül, ss. 18-21.
- MARAIN, Gaetan (2017). “Le Bitcoin à l’épreuve de la monnaie”, Revue AJ Contrat, www.dalloz.fr/, s.e.t.
- ÖNCEL Mualla/KUMRULU Ahmet/ÇAĞAN Nami (2017). “Ver-gi Hukuku”, 26. Bası, Ankara, Turhan Kitapevi.
- PERIN-DUREAU, Ariane (2018). “Régime fiscal des bitcoins: quand le Conseil d’Etat saisit l’insaisissable” Revue Droit des Affaires, RTD Com, www.dalloz.fr, s.e.t. 14.03.2019.
- Raporlar
- BDDK (2013). Basın Açıklaması Sayı 2013/32 (25 Kasım 2013), http://www.bddk.org.tr/ContentBddk/dokuman/duyuru_0512_01.pdf, s.e.t.15.06.2017
- ÇARKACIOĞLU, Abdurrahman (2016). Kripto-Para Bitcoin Araştırma Raporu, www.spk.gov.tr/siteapps/yayin/yayingoster/1130; s.e.t. 27.02.2019.
- FATF (2014).“Virtual Currencies-Key Definitions and Potential AML/CTF Risks”, http://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/ reports/ Virtual-currency-key-definitions-and-potential-aml-cft-risks.pdf, s.e.t. 12.06.2017.
- UK: HMRC, Revenue and Customs Brief 9 (2014). “Bitcoin and Other Cryptocurrencies” (3 March 2014), https://www.gov.uk/ government/publications/revenue-and-customs-brief-9-2014-bitcoin-and-other-cryptocurruencies, s.e.t. 12.06.2017.
- Gazete ve Blog Yazıları
- Bitcoin’de Düzenleme Yetkisi SPK ve Maliye’de (2017,20 Aralık). Habertürk, https://www.haberturk.com/bitcoinde-duzenleme-yetkisi- spk-ve-maliyede-1763067-ekonomi, s.e.t.14.03.2019
- DEVENEY Christine, (2018,Haziran 1). Tax treatment of indivi-dual owners of bitcoin and other virtual currencies held for personal use or investment, www.taxadvisor.com https://www.thetaxadviser.com/ issues/2018/jun/tax-treatment-individual-owners-bitcoin-other-virtual-currencies-personal-use-investment.html; s.e.t. 14.12.2018.
- ERGİN Emre N. (2017,Aralık 21). “Bitcoin’in vergilendirilmesi”, Dünya Gazetesi, https://www.dunya.com/kose-yazisi/bitcoinin-vergilendirilmesi/395306, s.e.t. 9.10.2018
- FELDMAN A. Jonathan; BEAUDRO Christopher (2018, Haziran 11). “Insight: The Sales Taxation of Virtual Currency”, Bloomberg Tax, https://www.bna.com/insight-sales-taxation-n73014476416/; s.e.t. 11.12.2018.
- GESLEY Jenny (2018, Mart 13). “Germany Federal Ministry of Finance Publishes Guidance on VAT Treatment of Virtual Currencies” https://www.loc.gov/law/foreign-news/article/germany-federal-ministry-of-finance-publishes-guidance-on-vat-treatment-of-virtual-currencies/; s.e.t. 17.03.2019.
- GOETZ Etienne (2018, Mart 06). “Les propositions de la Banque de France pour réguler le bitcoin”, Les Echos, https://www.lesechos.fr/ finance-marches/marches-financiers/0301378989869-les-propositions-de-la-banque-de-france-pour-reguler-le-bitcoin-2158787.php, s.e.t. 12.03.2019
- GOLA Yashu, (2018, Ekim 24). “German Court Ruling Raises Questions about Bitcoin’s Legal Status”, www.ccn.com/german-court-ruling-raises-questions-about-bitcoins-legal-status. s.e.t. 9.3.2019.
- MEMORIA Francesco (2018, Mart 20). “French minister Bruno Le Marie highlights importance of bitcoin and cryptocurrencies”, https://www.ccn.com/french-minister-bruno-le-marie-highlights-importance-of-bitcoin-and-cryptocurrencies, s.e.t. 12.3.2019
- TÜRKYILMAZ Tamer (2018, Ocak 1), “Kripto para kaynaklı ka-zançlarda vergileme”, Vergide Gündem; https://www.vergidegundem. com/makale?categoryName=Vergide&publicationNumber=1&publicationYear=2018&publicationId=4739474, s.e.t. 14.03.2109.
- YAZICI Hakan (2017, Mayıs 26). “Bitcoin Madenci Komisyonu: Fee”, https://www.bitbaba.xyz/bitcoin-madenci-komisyonu-fee/, s.e.t. 10.02.2019
- How Bitcoin Mining Works, (2015,Ocak 20). The Economist, https://www.economist.com/the-economist-explains/2015/01/20/how-bitcoin-mining-works, s.e.t. 11.02.2017.
- La fiscalité du Bitcoin en 2019 (2019,Ocak 3). https://parlonscrypto.fr/la-fiscalite-du-bitcoin-en-2019/, s.e.t. 10.04.2019.
- Le Conseil d’Etat change la fiscalité sur les gains générés par les bitcoins (2018,Nisan 26). Le monde, https://www.lemonde.fr/argent/ article/2018/04/26/le-conseil-d-etat-change-la-fiscalite-sur-les-gains-generes-par-les-bitcoins_5291137_1657007.html, s.e.t. 12.04.2019
- Maliye Bakanlığı, SPK, Merkez Bankası Bitcoin’i göz altına aldı (2017,Ocak 13). Habertürk, https://www.haberturk.com/maliye-bakanligi-spk-merkez-bankasi-bitcoini-gozaltina-aldi-1752477-ekonomi, s.e.t.14.03.2019
- Tebliğler
- MERSCH Yves (2018), “Virtual or virtueless? The evolution of money in the digital age”, Official Monetary and Financial Institutions Forum, London, https://ecb.europa.eu/press/key/date/2018/html/ecb. sp180208.en.html, s.e.t. 17.5.2018.
- Mahkeme Kararları
- M.-G ve diğerleri CE n°417809 26 Nisan 2018; http://www.conseil-etat.fr/
- Skatteverket v Hedqvist ABAD C-264/14, 22 Ekim 2015; http://curia.europa.eu/
- İnternet Siteleri
- www.bafin.de/
- www.bloomberght.com
- www.bofip.impots.gouv.fr
- www.coinmarketcap.com
- www.congress.gov
- www. curia.europa.eu/
- www.ecb.europa.eu
- www.economist.com
- www.haberturkht.com
- www.irs.gov
- www.legifrance.gouv.fr
- www.lesechos.fr
- www.tspb.org.tr
| APA | Çelener B (2019). BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. , 771 - 804. |
| Chicago | Çelener Balca BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. (2019): 771 - 804. |
| MLA | Çelener Balca BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. , 2019, ss.771 - 804. |
| AMA | Çelener B BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. . 2019; 771 - 804. |
| Vancouver | Çelener B BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. . 2019; 771 - 804. |
| IEEE | Çelener B "BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR." , ss.771 - 804, 2019. |
| ISNAD | Çelener, Balca. "BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR". (2019), 771-804. |
| APA | Çelener B (2019). BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. Legal Mali Hukuk Dergisi, 15(172), 771 - 804. |
| Chicago | Çelener Balca BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. Legal Mali Hukuk Dergisi 15, no.172 (2019): 771 - 804. |
| MLA | Çelener Balca BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. Legal Mali Hukuk Dergisi, vol.15, no.172, 2019, ss.771 - 804. |
| AMA | Çelener B BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. Legal Mali Hukuk Dergisi. 2019; 15(172): 771 - 804. |
| Vancouver | Çelener B BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR. Legal Mali Hukuk Dergisi. 2019; 15(172): 771 - 804. |
| IEEE | Çelener B "BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR." Legal Mali Hukuk Dergisi, 15, ss.771 - 804, 2019. |
| ISNAD | Çelener, Balca. "BİTCOİN VE DİĞER KRİPTO PARA BİRİMLERİNİN VERGİLENDİRMESİNE YÖNELİK YAKLAŞIMLAR". Legal Mali Hukuk Dergisi 15/172 (2019), 771-804. |
