Gayrisafi Hasılattan 
İndirilemeyecek Bir 
Gider Olan Suçtan 
Doğan Zarar Ziyan 
ve Tazminatlarda 
“Suç”un Anlamı

Topçu, Kader Melis; NAMIK KEMAL, TOPÇU

Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı

Namık Kemal TOPÇU, (Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, Hukuk Fakültesi, Ceza ve Ceza Usul Hukuku ABD, Öğretim Üyesi, Rize, Türkiye)

Kader Melis TOPÇU (Recep Tayyip Erdoğan Üniversitesi, Hukuk Fakültesi, Mali Hukuk ABD, Öğretim Üyesi, Rize, Türkiye)

Vergi Sorunları Dergisi

16 0

Yıl: 2021 Cilt: 44 Sayı: 398 Sayfa Aralığı: 90 - 111 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 03-06-2022

Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı

Öz:

Hem Gelir Vergisi Kanunu hem de Kurumlar Vergisi Kanunu, “mali güce göre vergilendirme” ilkesinin bir gereği olarak, “gerçek safi gelirin” vergilendirmeye esas alınabileceğini öngörmektedir. Matrahın belirlenmesinde gelirin gerçek ve safi tutarı ile dikkate alınacak olması nedeniyle gayrisafi hasılattan indirilecek ve indirilemeyecek giderlerin neler olduğu, her iki Kanun’da da düzenleme altına alınmıştır. Buna göre mukavelenameye, ilama ve kanun hükmüne istinaden ödenen zarar ziyan ve tazminatlar, suçtan kaynaklanması halinde safi kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınmayacaktır (GVK m. 41/6; KVK m. 11/1-g). Bu bağlamda burada, söz konusu düzenlemelerdeki “suçtan kaynaklanma” ifadesinin ne anlama geldiği incelenecek olup; yasa koyucunun “suçtan kaynaklanma” ifadesine verdiği anlam, uygulamanın bu ifadeyi ne şekilde değerlendirdiği, uygulamadaki değerlendirmenin yasa koyucunun iradesi ile uyumlu olup olmadığı ve hangi koşulların gerçekleşmesi halinde suçtan doğan bir zarar ziyan ve tazminattan söz edilebileceği bu çalışmada ele alınacak belli başlı hususları teşkil etmektedir.

Anahtar Kelime:

THE MEANING OF CRIME IN THE CONTEXT OFDAMAGE AND COMPENSATION RESULTED FROMCRIME AS NON-DEDUCTIBLE EXPENSE FROMGROSS REVENUE

Öz:

Both Income Tax Code and Corporate Tax Code prescribe to take “real net revenue” as a basis for taxation as a requirement of “the ability to pay principle”. Since the revenue is taken into account with real and net revenue sum in the determination of the tax base, the deductible and non-deductible expenses are regulated in both codes. According to the Income Tax Code article 41/6 and Corporate Tax Code article 11/1-g, in case they are resulted from crime, damages and compensations which are paid in regard to contract, writ and law enforcement are not taken into account in the determination of net income. In this regard, the meaning of the term “resulted from crime”, the understand of legislator on this term, its meaning in implementation, whether this term in implementation is compatible with the will of legislator and under which circumtances damage and compensation resulted from crime comes to the fore will be discoursed.

Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Bibliyografik

Artuk, Mehmet Emin – Gökcen, Ahmet – Yenidünya, Ahmet Caner, Ceza Hukuku Genel Hükümler, 4. bası, Turhan Kitabevi, Ankara 2009.
Austin, J.L, A Plea for Excuses, in: ‘The Philosophy of Action’, White, A.R. (ed.), 1968, ss. 19-42.
Balcı, Murat: “Ceza Muhakemesinde Hüküm ve Türk Ceza Kanununda Kabul Edilen Suç Teorisi (CMK m. 223), Terazi Hukuk Dergisi, C: 7, S: 74, Ekim 2012, ss. 14-19.
Bates, Ed, History, Daniel Moeckli (Ed) vd., International Human Rights Law, 2. edn., ss. 15-33, Oxford University Press, Oxford, 2014.
Batı, Murat, Vergi Hukuku (Genel Hükümler), Seçkin Yayınevi, Ankara, 2021.
Bıyık, Recep - Kıratlı, Aydın, Giderler ve İndirimler, PricewaterhouseCoopers, 2010.
Bilen, Cumhur İnan, Vergi Uygulamasında Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler ve Mali Karın Tespiti, Vergi Dünyası, Sayı: 376, Aralık 2012.
Budak, Tamer, Türk Vergi Hukukunda Anayasal Ölçüt: Mali Güç, On İki Levha Yayıncılık, İstanbul 2010. Centel, Nur – Zafer, Hamide – Çakmut, Özlem, Türk Ceza Hukukuna Giriş, 9. bası, Beta Yayınevi, İstanbul 2016.
Demirbaş, Timur, Ceza Hukuku Genel Hükümler, 10. bası, Seçkin Yayınevi, Ankara 2014.
Dönmezer, Sulhi – Erman, Sahir, Nazari ve Tatbiki Ceza Hukuku, C: I, 14. bası, Der Yayınları, İstanbul 2016.
Dönmezer, Sulhi – Erman, Sahir, Nazari ve Tat-biki Ceza Hukuku, C: II, 11. bası, Beta Yayınevi, İstanbul 1997.
Englisch, Joachim, The Impact of Human Rights on Domestic Substantive Taxation - the German Experience, Georg Kofler (Ed.) - Miguel Poiares Maduro (Ed.) - Pasquale Pistone (Ed.), Human Rights and Taxation in Europe and the World,
IBFD, Amsterdam, 2011, ss. 285-302. Erdem, Metin – Şenyüz, Doğan - Tatlıoğlu, İsmail, Kamu Maliyesi, Ekin Basım Yayın Dağıtım, Bursa 2015.
Gerek, Şahnaz - Aydın, Ali Rıza, Anayasa Yargısı ve Vergi Hukuku, Seçkin Yayıncılık, Ankara, 2010.
Gölcüklü, Feyyaz, Ceza Hukuku Ders Notları, Ankara 1984-1985. Hafızoğulları, Zeki – Özen, Muharrem, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 2. bası, US-A Yayınları, Ankara 2010.
Hakeri, Hakan: “Ceza Hukuku Genel Hükümler”, 19. bası, Adalet Yayınevi, Ankara 2016. Hart, H.L.A, “Punishment and Responsibility, in: ‘Essays in the Philosophy of Law’, 1968.
İçel, Kayıhan - Evik, A. Hakan, Ceza Hukuku Genel Hükümler (2. Kitap), 1. bası, Beta Yayınevi, İstanbul 2007.
Kaneti, Selim, Vergi Hukuku, Özdem Kardeşler Matbaası, İstanbul 1986/1987.
Kangal, Zeynel T, Ceza Hukukunda Zorunluluk Durumu, Seçkin Yayınevi, Ankara 2010.
Kantar, Baha, Ceza Hukuku, Kısım: 1, Ankara Hukuk Fakültesi Neşriyatı: 23, Ankara.
Katoğlu, Tuğrul, Ceza Hukukunda Hukuka Aykırılık, Seçkin Yayınevi, Ankara 2003. Koca, Mahmut, YTCK’da Hukuka Uygunluk Sebepleri, Ceza Hukuku Dergisi, C: 1, S: 1, Ekim 2006, ss. 111-143.
Koca, Mahmut – Üzülmez, İlhan, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 8. bası, Seçkin Yayınevi, Ankara 2015.
Kunter, Nurullah, Suçun Kanuni Unsurları Nazariyesi, İstanbul Üniversitesi Yayınları: 430, İstanbul Akgün Matbaası, İstanbul 1949. LaFave, Wayne R, Substantive Criminal Law, Vol: II, 3rd ed., (October 2017 Update).
Leverick, Fiona, Killing in Self-Defence, Oxford University Press, Oxford 2006.
Öncel, Mualla – Kumrulu, Ahmet – Çağan, Nami - Göker, Cenker, Vergi Hukuku, Turhan Kitabevi, Ankara 2020.
Önder, Ayhan, Ceza Hukuku Dersleri, Filiz Kitabevi, İstanbul 1992.
Özbalcı, Yılmaz, Gelir Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, Ankara, 2006.
Özbalcı, Yılmaz, Kurumlar Vergisi Kanunu Yorum ve Açıklamaları, Oluş Yayıncılık, Ankara, 2005. Özbek, Veli Özer – Bacaksız, Pınar – Doğan, Koray – Tepe, İlker, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 7. bası, Seçkin Yayınevi, Ankara 2016.
Özgenç, İzzet, Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler, 12. bası, Seçkin Yayınevi, Ankara 2016.
Öztürk, Bahri – Erdem, Mustafa Ruhan, Uygulamalı Ceza Hukuku ve Güvenlik Tedbirleri Hukuku, 15. bası, Seçkin Yayınevi, Ankara 2015.
Podlipnik, Jernel – Koritnik, Bostjan, The Ability to Pay Principle as a Primarily Constitutional Basis for Tax Norms of a Financial Nature, https:// www.researchgate.net/publication/319955126_The_Ability-to-Pay_Principle_as_a_Primarily_ Constitutional_Basis_for_Tax_Norms_of_a_Financial_Nature June 2017, E.T. 22.03.2021.
Saban, Nihal, Vergi Hukuku, Beta Basım Yayım, İstanbul, 2019.
Selçuk, Sami, Suç, Suçun Öz Nitelikleri ve Tanımı, in: Prof. Dr. Feridun YENİSEY Armağanı, C: I, Beta Yayınevi, İstanbul 2014.
Seligman, Edwin Robert Anderson, The Single Tax, Essays in Taxation, The MacMillan Company, New York, 1931.
Sinn, Arndt, Haksızlık ve Kusur Arasındaki Ayrımın Anlamı Üzerine (Özet), in: Alman Ceza Hukuku Açısından TCK’nın Kusur İlkesi, C: 2, Editörler: Prof. Dr. Gunnar Duttge - Prof. Dr. Dr. h. c. Yener Ünver, Seçkin Yayınevi, Ankara 2013.
Sonsuzoğlu, Elif, Ödeme Gücüne Göre Vergilendirme İlkesi, İstanbul Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Mali Hukuk Anabilim Dalı, DoktoraTezi, İstanbul 1997.
Taner, M. Tahir, Ceza Hukuku Umumi Kısım, 3. bası, Akgün Matbaası, İstanbul 1953.
Toroslu, Nevzat, Ceza Hukuku, Savaş Yayınları, 6. bası, Ankara 2004.
Tosun, Öztekin, Suç Hukuku El Kitabı, 2. baskı, Ar Basım Yayım ve Dağıtım AŞ, İstanbul 1982. Ünver, Yener, Ceza Hukukuyla Korunması Amaçlanan Hukuksal Değer, Seçkin Yayınevi, Ankara 2003.
Yavaşlar, Funda Başaran, Gelir Vergisinin Temelleri, Seçkin Yayıncılık, Ankara, 2011.
Yıldırım, Akif, Anayasa Mahkemesi Uygulamasında Masumiyet İlkesi, Uyuşmazlık Mahkemesi Dergisi, Yıl: 5, Sayı: 9, Haziran 2017, ss. 491-517.
Yüce, Turhan Tufan, Ceza Hukuku Dersleri, C: 1, Şafak Basım ve Yayınevi, Manisa 1982.
Zafer, Hamide, Ceza Hukuku Genel Hükümler, 6. bası, Beta Yayınevi, İstanbul 2016

APA	NAMIK KEMAL T, Topçu K (2021). Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. , 90 - 111.
Chicago	NAMIK KEMAL TOPÇU,Topçu Kader Melis Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. (2021): 90 - 111.
MLA	NAMIK KEMAL TOPÇU,Topçu Kader Melis Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. , 2021, ss.90 - 111.
AMA	NAMIK KEMAL T,Topçu K Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. . 2021; 90 - 111.
Vancouver	NAMIK KEMAL T,Topçu K Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. . 2021; 90 - 111.
IEEE	NAMIK KEMAL T,Topçu K "Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı." , ss.90 - 111, 2021.
ISNAD	NAMIK KEMAL, TOPÇU - Topçu, Kader Melis. "Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı". (2021), 90-111.

APA	NAMIK KEMAL T, Topçu K (2021). Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. Vergi Sorunları Dergisi, 44(398), 90 - 111.
Chicago	NAMIK KEMAL TOPÇU,Topçu Kader Melis Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. Vergi Sorunları Dergisi 44, no.398 (2021): 90 - 111.
MLA	NAMIK KEMAL TOPÇU,Topçu Kader Melis Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. Vergi Sorunları Dergisi, vol.44, no.398, 2021, ss.90 - 111.
AMA	NAMIK KEMAL T,Topçu K Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. Vergi Sorunları Dergisi. 2021; 44(398): 90 - 111.
Vancouver	NAMIK KEMAL T,Topçu K Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı. Vergi Sorunları Dergisi. 2021; 44(398): 90 - 111.
IEEE	NAMIK KEMAL T,Topçu K "Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı." Vergi Sorunları Dergisi, 44, ss.90 - 111, 2021.
ISNAD	NAMIK KEMAL, TOPÇU - Topçu, Kader Melis. "Gayrisafi Hasılattan İndirilemeyecek Bir Gider Olan Suçtan Doğan Zarar Ziyan ve Tazminatlarda “Suç”un Anlamı". Vergi Sorunları Dergisi 44/398 (2021), 90-111.