Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar
Yıl: 2017 Cilt: 0 Sayı: 75 Sayfa Aralığı: 71 - 94 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 23-01-2019
Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar
Öz: Enron başta olmak üzere büyük halka açık şirketlerin iflası ile sonuçlanan, muhasebe kayıtlarında yapılan hile ve usulsüzlüklerin küresel çapta neden olduğu maliyetin büyüklüğü hem kamu otoritesini hem de işletme ile ilişkili tarafları hile konusunu daha çok sorgular hale getirmiştir. Hilenin gerçekleşmesinden sonra ortaya çıkarılması hem zor hem de maliyetli bir süreçtir. Geleneksel denetim yöntemleri çoğu durumda hile ve usulsüzlüklerin tespiti için yeterli olmamaktadır. Günümüzde bilgi teknolojilerinde yaşanan gelişmeler ve depolanan verilerin çok büyük boyutlara ulaşmaya başlaması ile riskler doğmadan veya oluştuğu anda önlemini alma anlayışı olan proaktif yöntemler önem kazanmaktadır. Bu çalışmanın amacı, hile denetiminde kullanılan proaktif yaklaşımların işleyişine ilişkin bilgiler vermektir.
Anahtar Kelime: Konular:
Fraud Auditing: Proactive Approaches Used for Red Flags Detection
Öz: The size of the global cost of fraud and irregularities in accounting records, resulting in the bankruptcy of Enron being in the first place and other large publicly traded companies, has made both the public authority and business associates to question the issue of fraud more so than before. It is both a difficult and costly process to reveal the fraud after it occurs. Traditional audit methods are often not sufficient to detect fraud and irregularities. Today, with advances in information technologies and stored data beginning to reach very large sizes, proactive methods that have the understanding of taking measures before the risks arise or immediately after when they occur become more important. The purpose of this study is to provide information on the operation of proactive approaches used in fraud auditing.
Anahtar Kelime: Konular:
Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık
- (http://crisp-dm.eu/reference-model/, 10.01.2017).
- Yükçü, Süleyman – Koçakoğlu, Özlem (2016), ‗‘Halka Açık Şirketler Muhasebe Gözetim Kurulu ( Public Company Accounting Oversight Board - PCAOB) Denetim Kalitesi Göstergeleri‘‘ Muhasebe Bilim Dünyası Dergisi, 18, 1 ss.265-293.
- Türkyener, Can Mustafa (2007), ―Benford Yasası ve Mali Denetimde Kullanımı‖, Sayıştay Dergisi, 64, Ocak-Mart, ss.111-122.
- Taşkın, Çağatan - Emel, Gül Gökay (2010), ‗‘Veri Madenciliğinde Kümeleme Yaklaşımları ve Kohonen Ağları ile Perakendecilik Sektöründe Bir Uygulama‘‘, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, C.15, S.3, ss.395-409.
- Singleton, Tommie W. – Singleton, Aaron J. – Bologna, G. Jack – Lindquits, Robert J. (2006), Fraud Auditing and Forensic Accounting, Third Edition, John Wiley & Sons Incorporated, Canada.
- Rezaee, Zabihollah - Riley, Richard (2010), Financial Statement Fraud Prevention And Detection, John Wiley&Sons, Incorporated, ABD.
- Ramos, Michael (2003), ―Auditors' Responsibility for Fraud Detection” Journal of Accountancy195,1, pp.28-36.
- Rasmussen, Derk G. - Leauanae, Joseph L. (2004), ―Expert Witness Qualifications and Selection‖, Journal of Financial Crime, 12(2), pp.165-171.
- Pinkham, R. (1961), ‗‘ On the Distribution of the First Significant Digits‘‘, Annals of Mathematical Statistic, Vol.32, pp.1223-1230.
- Pearson, Timothy A. - Singleton, Tommie W. (2008), ‗‘Fraud and Forensic Accounting in the Digital Environment‘‘, Issues in Accounting Education, Vol. 23, Issue.4, November, pp.545-559.
- Pehlivanlı, Davut (2011), Hile Denetimi Metodoloji ve Raporlama, Vaka İncelemeleri, Beta Yayıncılık, İstanbul.
- Peterson, Bonita K. - Zikmund Paul E. (2004), ‗‘ 10 Truths You Need to Know About Fraud, Strategic Finance‘‘, Vol.85, pp.28-34.
- Özmen, Şule (2001), ―İş Hayatı Veri Madenciliği İle İstatistik Uygulamalarının Yeniden Keşfediyor‖, V. Ulusal Ekonometri ve İstatistik Sempozyumu, Adana.
- Nigrini, Mark J. (1996), ‗‘A Taxpayer Compliance Application of Benford's Law‘‘, The Journal of the American Taxation Association, Vol.18 No:1, pp.72-91.
- Mengi, Banu Tarhan (2013), Hileli Finansal Raporlama, Beta Bası Yayım, İstanbul.
- MHUD (2004), Denetim ilke ve Esasları, Maliye Hesap Uzmanları Derneği Yayını, 3.Baskı, Acar Matbaası, İstanbul.
- Larose, Daniel T. (2005), Discovering Knowledge in Data: An Introduction to Data Mining, John and Wiley Sons Incorporated, USA.
- Lazol, İbrahim – Çabuk, Adem (2016), Mali Tablolar Analizi, Ekin Basım Yayın, Bursa.
- Küçükkocaoğlu, Güray – Benli, Yasemin Keskin - Küçüksözen, Cemal (2007), ―Finansal Bilgi Manipülasyonunun Tespitinde Yapay Sinir Ağı Modelinin Kullanımı‖, İMKB Dergisi, Cilt.9 Sayı.36, ss.1-30.
- Kocameşe, Mustafa - Güçlü, Fırat Çoşkun (2010), ‗‘Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkartılmasında Benford Kanunu ve Rakamsal Analiz Yönetiminin Kullanımı‘‘ İç Denetim Dergisi, 26, ss.28-37.
- Kandemir, Canol - Kandemir, Şenol (2012), ‗‘Muhasebe Hilelerinin Önlenmesi ve Ortaya Çıkarılmasında Kullanılan Çağdaş Araç ve Yöntemler‘‘ Mali Çözüm, 114, ss.37-70.
- Hazar, Hülya Boydaş (2014), Sürekli Denetim; Bilgisayar Ortamında Bağımsız ve İç Denetim Planlama, Analiz Teknikleri ve Uygulamaları, Maliye Hesap Uzmanları Derneği, Acar Basım, İstanbul.
- Hill, Ted, (1996), ‗‘A Statistical Derivation of the Significant-Digit Law‘‘, Statistical Science, Vol. 10, pp.354-363.
- Fraud: A Data Mining Approach‖, The IUP Journal of Systems Management, Vol.7, No.3, pp.55-58.
- Gill, Nasib S. – Gupta, Rajan (2009), ―Prevention and Detection of Financial Statement
- Gagliardi, Chris (2014), ‗‘The Reality of Fraud Risk‘‘, The CPA Journal, Vol.84, Issue 4, April, pp.11.
- Emir, Murat (2008), ‗‘Hile Denetimi‘‘, Mali Çözüm Dergisi, 86, ss.109-121.
- Erdoğan, Melih (2001), ―Muhasebe Hilelerinin Ortaya Çıkartılmasında Benford Yasası‖, Muhasebe ve Denetim Bakış Dergisi, 3, Ocak, ss.1-8.
- Çıtak, Nermin (2009), Hileli Finansal Raporlamada Yaratıcı Muhasebe, Türkmen Kitabevi, İstanbul.
- Çilingir, Dilek (2009), Suiistimal ve Yolsuzluk Denetimi, IX. Türkiye Muhasebe Denetimi Sempozyumu Kitabı, Marmara Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi İşletme Bölümü, İSMMMO Yayınları, İstanbul.
- Bayraklı H.Hasan - Erkan Mehmet - Elitaş Cemal (2012), Muhasebe ve Vergi Denetiminde Muhasebe Hata ve Hileleri, Ekin yayınevi, Bursa.
- Browne, Malcolm W. (1998), ‗‘Following Benford‘s Law, or Looking out for No.1‘‘, New York Times, http://www.nytimes.com/1998/08/04/science/following-benford-s-lawor-looking-out-for-no-1.html (23.11.2016).
- Bozkurt, Nejat (2000), ‗‘Mali Tablolarda İşletme Yönetimleri Tarafından Yapılan Muhasebe Hileleri‘‘, Muhasebe Finansman Dergisi, 12, Nisan, ss.15-22.
- Alkan, Ali (2007), ―Finansal Uygulamalarda Veri Madenciliği‖, TBD İstanbul Bilişim Kongresi, İstanbul.
- Albrecht, W. Steve – Albrecht, Chad O. (2003), Fraud Examination, Thomson SouthWestern, USA.
- Albayrak, Ali Sait - Koltan Yılmaz, Şebnem (2009), ―Veri Madenciliği: Karar Ağacı Algoritmaları ve İMKB Verileri Üzerine Bir Uygulama‖, Süleyman Demirel Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 1, ss.31-52.
- Auditing Standards Board (1996), ‗‘Ethics Interpretations‘‘ , SAS No:82, http://www.aicpa.org/research/standards/auditattest/downloadabledocuments/au00316.pdf , (19.10.2016).
- ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) (2014), ‗‘Report To The Nations On Occupational Fraud and Abuse‘‘, http://www.acfe.com/rttn/docs/2014-report-tonations.pdf (13.12.2016).
- Akkaş, Murat Engin (2007), ―Denetimde Benford Kanunu‘nun Uygulanması‖, Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 9/1, ss.191-206.
| APA | ERTİKİN K (2017). Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. , 71 - 94. |
| Chicago | ERTİKİN Kıvanç Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. (2017): 71 - 94. |
| MLA | ERTİKİN Kıvanç Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. , 2017, ss.71 - 94. |
| AMA | ERTİKİN K Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. . 2017; 71 - 94. |
| Vancouver | ERTİKİN K Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. . 2017; 71 - 94. |
| IEEE | ERTİKİN K "Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar." , ss.71 - 94, 2017. |
| ISNAD | ERTİKİN, Kıvanç. "Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar". (2017), 71-94. |
| APA | ERTİKİN K (2017). Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi, 0(75), 71 - 94. |
| Chicago | ERTİKİN Kıvanç Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi 0, no.75 (2017): 71 - 94. |
| MLA | ERTİKİN Kıvanç Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi, vol.0, no.75, 2017, ss.71 - 94. |
| AMA | ERTİKİN K Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 2017; 0(75): 71 - 94. |
| Vancouver | ERTİKİN K Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar. Muhasebe ve Finansman Dergisi. 2017; 0(75): 71 - 94. |
| IEEE | ERTİKİN K "Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar." Muhasebe ve Finansman Dergisi, 0, ss.71 - 94, 2017. |
| ISNAD | ERTİKİN, Kıvanç. "Hile Denetimi: Kırmızı Bayrakların Tespiti için Kullanılan Proaktif Yaklaşımlar". Muhasebe ve Finansman Dergisi 75 (2017), 71-94. |
