VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?

SARICAOĞLU, Ercan

VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?

Ercan SARICAOĞLU (Karadeniz Teknik Üniversitesi, Hukuk Fakültesi, Mali Hukuk Ana Bilim Dalı, Trabzon, Türkiye)

Türkiye Barolar Birliği Dergisi

40 3

Yıl: 2018 Cilt: 2018 Sayı: 134 Sayfa Aralığı: 217 - 256 Metin Dili: Türkçe İndeks Tarihi: 10-09-2020

VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?

Öz:

Bazı alacakların yeniden yapılandırılması, matrah artırımı, vergi barışı gibi ifadelerle çıkartılan ve vergi affı niteliğine sahip kanuni düzenlemeler sayesinde mükellefler, vergi borçları, idaripara cezası mahiyetini haiz vergi cezaları, gecikme zamları, gecikmefaizleri vb. kamu alacaklarını yapılandırabilmektedirler. Ancak yapılan düzenlemelerde, kamu alacaklarının doğum sebebi olabilenvergi kaçakçılık suç ve cezaları af kapsamına dâhil edilmemektedir.Zira karşılığında bir ceza mahkûmiyeti öngörülen suçlar, Anayasa,m.87’de ifade edilen genel-özel af biçiminde affedilebilmektedir.Böylece vergiye uyum sorununu çözme eğiliminde bulunan ve bellişartları kabullenerek borcunu yapılandıran mükellef, aynı fiilin cezaisonuçları nedeniyle ceza yargılamasında şüpheli-sanık olabilmekteve hakkında ceza hükmü verilebilmektedir. Çalışmamızda vergi affıdüzenlemeleriyle borcunu yapılandıran mükellef için bir muhakemekoşulu olan mütalaanın hüküm kesinleşinceye kadar, vergi idaresitarafından geri alınabilmesinin mümkün olup olmadığı değerlendirilmektedir.

Anahtar Kelime:

CAN A LEGAL OPINION BE WITHDRAWN FOR THE SAKE OF TAXPAYER WHO TAKE ADVANTAGE OF TAX AMNESTY?

Öz:

Tax debts, tax penalties, late payments, delinquent tax-due, delay interest etc. can be made through tax amnesty laws, which are put into effect by restructuring of some receivables, tax base increase, tax reconciliation. However, tax evasion crimes and punishments, which may be the reason for the birth of public receivables, are not included in the amnesty. Because the offenses for which criminal convictions are imposed can be forgiven in the form of general-specific amnesty expressed in Article 87 of the Constitution. Thus, the taxpayer who tends to solve the problem of compliance with the tax and constructs the borrower by accepting certain conditions, may be suspected and accused in the criminal proceedings due to the criminal consequences of the same act and can be given criminal judgment. In our work, it is evaluated whether it is possible for the taxpayer to withdraw the “legal opinion” by the tax administration until the judgment becomes final.

Anahtar Kelime:

Belge Türü: Makale Makale Türü: Araştırma Makalesi Erişim Türü: Erişime Açık

Akkaya Mustafa, “Vergi Mahkemesi İle Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi Üzerine Bir İnceleme”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Ankara 2000, C.49, S.1, 85-96.
Akkaya Mustafa, “İdari ve Adli Vergi Ceza Sistemlerine Eleştirel Bir Bakış”, Vergi Sorunları Dergisi, Şubat 2008, S.233, http://www.vergisorunlari.com.tr/makale/ idari-ve-adli-vergi-ceza-sistemine-elestirel-bir-bakis/2135. (18.12.2017).
Akkaya Mustafa-Bayar, İbrahim Nihat, “Vergi Ziyaına Neden Olmayan Kaçakçılık Suçlarında Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Cezaya ve Ceza Yargılamasına Etkisi”, Yaklaşım, 2011, S.220, http://uye.yaklasim.com/MagazineContent. aspx?ID=12465. (7.12.2017).
Bayar İbrahim Nihat, Vergi Kaçakçılığı (Suç Teorisi-Ceza Teorisi ve Muhakeme Hukuku Açısından Bir İnceleme), Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi, Ankara 2010.
Baykara Bekir, Teori ve Pratik Yönleriyle Vergi ve Vergi Ceza Hukuku, İstanbul 2009.
Can Sibel, “Türk Hukukunda Af Kurumu”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Ankara 2016, C.65, S.4, 1291-1312.
Çağan Nami, “Türk Hukukunda Vergi Cezalarının Affı”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Ankara 1972, C. 29, S.1, 111-122.
Çağan Nami, Vergilendirme Yetkisi, İstanbul 1982.
Çağlayan Ramazan, “İdari İşlemin Geri Alınması Üzerine”, Atatürk Üniversitesi Erzincan Hukuk Fakültesi Dergisi, Erzincan 2010, C. IV, S.1-2, 43-58.
Doğan Duygu Çağlar, Ceza Hukukunda Af, Ankara Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yüksek Lisans Tezi, Ankara 2012.
Doğrusöz Bumin, “Vergi Affının Vergi Suçlarına Etkisi”, http://www.bumindogrusoz.com/article/verg-affinin-verg-suclarina-etks. (10.08.2017).
Döner Ayhan, “Cezai ve İdari Yaptırımların Farklılığı Bağlamında TBMM’nin Af Yetkisi,” Erzincan Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Erzincan 2008, C.XII, S.3-4, 2008, 33-54.
Dönmez Recai, Teori ve Uygulamada Vergi Afları, Anadolu Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Doktora Tezi, Eskişehir 1990.
Edizdoğan Nihat- Gümüş, Erhan, “Vergi Afları ve Türkiye’de Vergi Aflarının Değerlendirilmesi”, Maliye Dergisi, Ankara 2013, S.164, 99-119.
Erdem Tahir, “Kaçakçılık Suçlarının Bildiriminde ve Cezalandırılmasında Usul”, Vergi Sorunları Dergisi, 2011, S.273, 65-100.
Gözler Kemal, “Karşılaştırmalı Anayasa Hukukunda Af Yetkisi”, Anayasa Yargısı Dergisi, Ankara 2001, C.18, 2001, 298-329.
Gözler Kemal, İdare Hukuku Cilt I, Ekin 2009.
Karakoç Yusuf, Genel Vergi Hukuku Ders Kitabı, Ankara 2017.
Karakoç Yusuf, Vergi Ceza Hukuku, Ankara 2016.
Oktar S. Ateş, Vergi Hukuku, İstanbul 2011.
Öncel Mualla-Kumrulu Ahmet-Çağan Nami, Vergi Hukuku, Ankara 2007.
Özcan Onur, Vergi Suçları, Ankara 2015.
Öztürk Bahri-Tezcan Durmu- Erdem Mustafa Ruhan - Sırma Özge- Kırıt Yasemin F.
Saygılar - Özaydın, Özdem- Akcan,Esra Alan- Erdem Efser, Nazari ve Uygulamalı Ceza Muhakemesi Hukuku, Ankara 2013.
Saban Nihal, “Vergi Suçlarında Affı Anayasa ile Sorunsallaştırmak”, Anayasa Yargısı Dergisi, Ankara 2001, C.18, 451-475.
Soyaslan Doğan, “Af”, Anayasa Yargısı Dergisi, Ankara 2001, C.18, 2001, 412-436.
Sözüer Adem, “Türk Hukukunda Af, 4454 ve 4616 sayılı Kanunlarda Öngörülen Şartla
Salıverilme ve Ertelemeye İlişkin Hükümlerin Hukuksal Niteliği ve Bu Hükümlerin Anayasaya Uygunluğu Sorunu”, Anayasa Yargısı Dergisi, Ankara 2001, C.18, 219-253.
Şenyüz Doğan, “Vergi Kaçakçılığı Suçunda Dava Şartı Olarak Mütalaa/Görüş”, İzmir Barosu Dergisi, İzmir 2016, C.81, S. 2, 13-50.
Şenyüz Doğan, Vergi Ceza Hukuku, Bursa 2016.
Taşkın Yasemin, “Vergi Aflarının Hukuki Niteliği ve Gerekçeleri”, Sosyal Bilimler Dergisi, İstanbul 2010, S.2, 122-128.
Türkay İmdat, “Bazı Kamu Alacaklarının Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 6552 sayılı Kanun Uygulaması”, Terazi Hukuk Dergisi, Ankara 2014, S.99, s.66-76.
Uğur Hüsamettin, “Vergi Suçlarında Kovuşturma Şartı Olarak Mütalaa (VUK m. 367)”, Terazi Hukuk Dergisi, Ankara 2013, S.88, 34-43.
Uğur Hüsamettin, -Açıklamalı-İçtihatlı Vergi Suçları, Ankara 2015.
Ünver Yener-Hakeri, Hakan, Ceza Muhakemesi Hukuku, Ankara 2014.
Yenisey Feridun-Nuhoğlu, Ayşe, Ceza Muhakemesi Hukuku, Ankara 2015.
Yılmaz Sibel, “Anayasal Vergilendirme İlkeleri Çerçevesinde Vergi Affı”, Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Ankara 2017, C.66, S.1, 263-300.

APA	SARICAOĞLU E (2018). VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. , 217 - 256.
Chicago	SARICAOĞLU Ercan VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. (2018): 217 - 256.
MLA	SARICAOĞLU Ercan VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. , 2018, ss.217 - 256.
AMA	SARICAOĞLU E VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. . 2018; 217 - 256.
Vancouver	SARICAOĞLU E VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. . 2018; 217 - 256.
IEEE	SARICAOĞLU E "VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?." , ss.217 - 256, 2018.
ISNAD	SARICAOĞLU, Ercan. "VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?". (2018), 217-256.

APA	SARICAOĞLU E (2018). VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 2018(134), 217 - 256.
Chicago	SARICAOĞLU Ercan VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. Türkiye Barolar Birliği Dergisi 2018, no.134 (2018): 217 - 256.
MLA	SARICAOĞLU Ercan VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. Türkiye Barolar Birliği Dergisi, vol.2018, no.134, 2018, ss.217 - 256.
AMA	SARICAOĞLU E VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. Türkiye Barolar Birliği Dergisi. 2018; 2018(134): 217 - 256.
Vancouver	SARICAOĞLU E VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?. Türkiye Barolar Birliği Dergisi. 2018; 2018(134): 217 - 256.
IEEE	SARICAOĞLU E "VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?." Türkiye Barolar Birliği Dergisi, 2018, ss.217 - 256, 2018.
ISNAD	SARICAOĞLU, Ercan. "VERGİ AFFINDAN YARARLANAN MÜKELLEF İÇİN MÜTALAA GERİ ALINABİLİR Mİ?". Türkiye Barolar Birliği Dergisi 2018/134 (2018), 217-256.